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金融企业会计第四章人民币贷款业务的核算
一、思考题(略)
二、业务题.某企业于2019年3月21日向某银行申请抵押贷款40万元,期限为1年,年利率
6.25%抵押品公允价值60万采用按季度收取利息的方式收息,每季度末月的21日收取利息要求编写该行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录答案2019年3月21日借贷款——抵押贷款——某企业(本金)400000贷吸收存款——活期存款(某企业)400000收入:待处理抵押品——某企业6000002019年3月31日,确认利息收入,3月为31天,则本月计算利息的天数为11(31-20)天本期利息收入二400000X11X
6.25%+360=
763.89分录为借应收利息——某企业
763.89贷利息收入一一发放贷款及垫款
763.892019年4月30日(4月末)——次年2月29(2月末)每月月末确认利息收入利息收入二400000XIX
6.25%4-12=
2083.33分录为借应收利息——某企业
2083.33贷利息收入一一发放贷款及垫款
2083.33其中2019年6月21日收取利息(11+30+31+20)=92应收的禾IJ息=400000X92X
6.25%+360=
6388.89借吸收存款——活期存款(某企业)
6388.89贷应收利息——某企业
6388.892019年9月21日收取利息(10+31+31+20)=92应收的利息=400000X92X
6.25%360=
6388.89借吸收存款一一活期存款(某企业)
6388.89贷应收利息——某企业
6388.892019年12月21日收取利息(10+31+30+20)=91应收的利息=400000X91X
6.25%+360=
6319.44借吸收存款一一活期存款(某企业)
6319.44贷:应收利息——某企业
6319.442020年3月21日到期收回时,利息计算如下全部应收的利息=400000X
6.25%X1=25000已计提的利息为
23680.52元(
763.89+11X
2083.33)已收取的利息为
19097.22(
6388.89+
6388.89+
6319.44)还应补收的禾I」息=25000-
19097.22=
5902.78应收利息借方余额=
23680.52-
19097.22=
4583.3会计分录为借吸收存款——活期存款(某企业)
405902.78贷贷款——抵押贷款——某企业(本金)400000应收利息——某企业
4583.3利息收入一一发放贷款及垫款
1319.48付出待处理抵押品一一某企业
600000.2020年1月3日,客户张平向某民生银行申请个人住房贷款100万元,贷款利率为
4.41%贷款期限为20年,抵押品公允价值150万,采用等额本金的还款方式按月还款要求计算每期还本额,假定该行每月15日收取贷款本息,计算2020年2月15日和2020年3月15日应收利息额并编制该银行发放贷款、2月15日收取本息和归还贷款时的表内和表外会计分录答案计算每月还本额=1000000+(20X12)=
4166.672020年2月15日应收利息额=1000000X(31-2+14)X
4.41%+360=
5267.52020年3月15日应收利息额=(1000000-
4166.67)X(29-14+14)X
4.41%+360=
3537.702019年1月3日借贷款——抵押贷款——张平(本金)1000000贷吸收存款——活期存款(某企业)1000000收入:待处理抵押品——张平1500000借吸收存款一一活期储蓄存款(张平)
9434.17贷贷款一一抵押贷款一一张平(本金)
4166.67应收利息——张平
5267.
5.华能公司因采购资金不足,向交通银行南京分行申请半年期信用贷款,经审核同意贷款银行于2020年1月10日向其发放贷款30万元,约定的贷款年利率为8%采用利随本清方式支付利息要求编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录答案2020年1月10日发放贷款借贷款一一信用贷款一一华能公司(本金)300000贷吸收存款——活期存款(华能公司)3000002020年1月31日确认利息收入,1月为31天,则本月计算利息的天数为22(31-9)天本期利息收入二300000X22义8%+360=
1466.67分录为借应收利息一一华能公司
1466.67贷利息收入一一发放贷款及垫款
1466.672020年2月29日(2月末)——2020年6月30(6月末)每月月末确认利息收入利息收入二300000X1X8%+12=2000分录为借应收利息一一华能公司2000贷利息收入一一发放贷款及垫款20002020年7月10日到期收回时,利息计算如下全部应收的利息、=300000义8%义1/2=12000已计提的利息为
11466.67元(
1466.67+5X2000)会计分录为借吸收存款一一活期存款华能公司312000贷贷款——信用贷款——华能公司本金300000应收利息——华能公司
11466.67利息收入一一发放贷款及垫款
533.
33.华能公司因采购资金不足,向交通银行南京分行申请半年期信用贷款,经审核同意于2020年1月10日向其发放贷款30万元,约定的贷款年利率为8%采用利随本清方式支付利息假若该企业在2020年7月10日款项到期时,由于资金紧张,只能支付贷款利息12000元未能支付贷款本金,逾期至9月末归还所欠本息要求编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、2020年7月10日收取利息、逾期利息计提及逾期贷款收回时的会计分录答案则2020年7月10日借贷款一一逾期贷款一一华能公司300000贷:贷款一一信用贷款一一华能公司300000或•借:贷款一一逾期贷款一一华能公司300000借贷款一一信用贷款一一华能公司300000借吸收存款一一活期存款华能公司12000贷应收利息——华能公司
11466.67利息收入一一发放贷款及垫款
533.337月末300000X22X8%H-360X1+20%=1760借应收利息一一华能公司1760贷利息收入一一发放贷款及垫款户17608月末300000+1760X31X8%4-360X1+20%=
2494.55借应收利息——华能公司
2494.55贷利息收入一一发放贷款及垫款户
2494.559月30日还款日逾期利息300000+1760+
2494.55X29X8%4-360X1+20%=
2352.90借吸收存款一一活期存款华能公司300000++1760+
2494.55+
2352.90贷贷款一一逾期贷款一一华能公司300000应收利息——利息收入1760+
2494.55利息收入一一发放贷款及垫款户
2352.90。