（2022年）辽宁省朝阳市【注册会计】公司战略与风险管理模拟考试含答案

（2022年）辽宁省朝阳市【注册会计】公司战略与风险管理模拟考试（含答案）学校:班级:姓各考号:

一、单选题（10题）.甲公司每年最低运营资本是1000万元，但是有5%的可能性需要1500万元才能维持运营如果该公司风险资本为510万元，该公司生存的概率是（）（2014年）A.95%B.5%C.大于95%D.小于5%.甲公司董事会对待风险的态度属于风险厌恶为有效管理公司的信用风险，甲公司管理层决定将其全部的应收款项以应收总金额的80%出售给乙公司，由乙公司向有关债务人收取款项，甲公司不再承担有关债务人未能如期付款的风险甲公司应对此项信用风险的策略属于（）A.风险控制B.风险转移C.风险保留D.风险规避.甲公司某年的投资资本回报率为7%销售增长率为10%;经测算甲公司的加权资本成本为

7.5%可持续增长率为7%该年甲公司的业务属于财务战略矩阵中的（）A.减损型现金短缺B.增值型现金剩余C.增值型现金短缺D.减损型现金剩余.下列关于平衡计分卡特点的说法中，不正确的是（）A.为企业财务管理提供强有力的支持报了有关情况针对公司本部及所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，甲公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究在讨论过程中，有关人员发言要点如下——甲公司董事长周某其他方面的问题我都同意，但对考核指标问题我想保留看法利润指标集中反映了内部控制的结果，结果控制好了，就管住了一切以利润指标来考核子公司业绩，看似简单了些，实际上十分有利于衡量和操作，要继续坚持下去——甲公司总经理吴某大量事实表明，忽视内部控制制度建设，将给企业可持续发展埋下“定时炸弹集团公司和各于公司都要进一步抓好内部控制制度建设，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得——甲公司总会计师郑某D公司仓库失火的教训很深刻为了避免因职责交叉而出现疏忽，建议在该公司财务部设专人负责签订和保管保险合同、支付保险费用和办理保险索赔等事宜，其他子公司可比照办理——A公司董事长钱某制度很重要，但充分调动人的积极性、主动性、创造性同样重要集团公司对子公司的管理应本着“用人不疑、疑人不用”的原则，尽量减少条条框框的控制制度，以体现对于公司管理层的信任要求根据上述资料，回答下列问题1结合资料一试分析该公司深用了什么市场进入模式进军中国市场⑵结合资料一，根据波士顿矩阵法，分析该公司的产品⑶结合资料二，从内部控制的角度，分析、判断并指出甲公司、A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些薄弱环节

（4）结合资料二，从内部控制的角度，分析、判断甲公司董事长周某、总经理吴某、总会计师郑某、A公司董事长钱某在会议发育中的观点有哪些不当之处简要说明理由企业面临的经营风险有哪些？A通信公司与集团内优秀省公司之间通过综合情况比较找出存在的问题和差距，这属于（）A差距分析B.战略分析C.SWOT分析D.PEST分析说明每个因素对该行业竞争强度的影响由于中美国情不同，经营也不同，全聚德很难与麦当劳、肯德基这些快餐相比较，因为中餐太复杂了，南甜北咸、东辣西酸，各个地方口味有很大差别，不能盲目效仿如果运用PEST分析，你将从哪方面进行分析资料2008年3月25日，ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）因为未能披露定期报告而退市随后，证券监管部门公布了对ABC公司及相关人员的行政处罚决定，经查明，2006〜2008年期间，公司原董事长许某等人以支付贷款、虚构工程项目和对外投资等多种手段，将十几亿元的公司资金腾挪转移，其中有将近6亿元的资金被转移至国外藏匿监守自盗公司大量资产后，许某携妻儿等移民某国，从此失去音讯调查表明，为了使公司虚构业绩看起来更真实，ABC公司配合虚构业务，伪造相应的资金流从形式上看，公司的购销业务都有资金流转轨迹和银行单据为此，ABC公司设立了大量“壳公司”，利用上市公司信用，为“壳公司”贷款提供担保，通过“壳公司”从银行大量融资作为收入注入上市公司，数年累计从银行融资20多亿元，再通过支付成本费用的方式将部分资金转移到国外，并伪造与业绩相关的资金收付款痕迹值得注意的是，在许某神秘失踪期间，银行仍继续为ABC公司的“壳公司提供了部分贷款为逃避监管，ABC公司一直未披露大量的银行融资和担保在处罚ABC公司的同时，证券监管部门还处罚了担任ABC公司年报审计工作的3名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金、存货项目的审计过程中，未能勤勉尽责，未能揭示出

4.27亿元大额定期存单质押情况和未能识别

1.06亿元虚假钻石毛坯试根据以上资料，回答下列问题⑴结合资料，分别从ABC公司，贷款银行和会计师事务所的角度，分析这3家单位各自在内部控制中存在的缺陷，并简要说明理由2结合ABC公司舞弊案例，请你谈谈对贷款银行完善内部控制制度的建议简述A公司采取该战略可能面临风险应如何控制资料三反映了该公司COSO报告五要素中的哪两个出现了问题请简单阐明理由

四、

4.计算分析题（2题）

31.某公司拟投产一新产品，需要购置一套专用设备，预计价款为900000元，追加流动资金145822元设备按5年提折旧，采用直线法计提，净残值率为零该新产品预计销售单价为20元/件，单位变动成本为12元/件，每年固定经营成本（不含折旧）为500000元该公司所得税税率为25%;投资的最低报酬率为10%要求计算净现值为零时的息税前利润.计算净现值为零时的销售量水平（计算结果保留整数）

五、单选题（0题）.实施战略时，由于全体员工没有理解和接受战略出现差异而导致的战略失效称为（）A.早期失效B.偶然失效C.晚期失效D.预期失效

六、单选题（0题）.（本题涉及的考点2013年教材已经删除）甲企业是一家生产食物料理机、榨汁机的小型民营企业，产品主要出口欧美2008年，为适应消费者对豆浆机的急剧需求，改变豆浆机销售收入不足10%的局面，甲企业增加豆浆机的研发费用，将销售重点放在豆浆机方面，开发国内市场至2010年，甲企业的豆浆机市场份额占全国同类产品的三甲之列甲企业的战略管理方法属于（）A.理性方法B.前瞻方法C.应急方法D.定位方法参考答案

1.C有5%的可能性需要1500万元资本维持运营，说明甲公司需要的风险资本为1500・1000=500（万元），这时，甲公司的生存概率是95%那么当风险资本是510万元，大于500万元，那么甲公司的生存概率大于95%选项C正确

2.B风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权甲公司将应收款项出售给乙公司，应对此项信用风险的策略属于风险转移【名师点题】解答本题的关键是掌握风险转移策略的内涵.A投资资本回报率7%小于加权平均资本成本

7.5%减损型;销售增长率为10%大于可持续增长率为7%现金短缺;选项A正确该知识点在教材110页.A平衡计分卡的特点包括

（1）为企业战略管理提供强有力的支持；⑵提高企业整体管理效率；

（3）注重团队合作，防止企业管理机能失调;

（4）提高企业激励作用，扩大员工的参与意识；

（5）使企业信息负担降到最少.A资金流量分析目的是为了确定一个战略需要哪些资金以及这些资金有哪些来源对备选战略的评估可能会经历下列流程

①评估必需的资金投资；

②预测可赚得的累计利润；

③估计纳税义务和预期的股息支付；

④对资金缺口的识别和投入估计.B选项A不符合题意，合伙制企业是由两个或多个出资人联合组成的企业，企业归出资人共同所有、共同管理，并分享企业剩余或亏损，对企业债务承担无限责任；选项B符合题意，业主制企业的企业所有权、收益权、控制权、经营权高度统一归业主所有，因此其存续受制于业主的生命期；选项C不符合题意，合伙制企业中合伙人间缺乏有效制约机制，监督履责困难，可能产生“搭便车”行为；选项D不符合题意，合伙企业虽然拥有多个产权主体，但其产权结构完整统一，更有利于整合发挥合伙人的资源优势，促进技术、土地、资源等资源共享综上，本题应选B

7.C根据题中给出的总成本与销售额的函数关系，可以得出变动成本率为30%根据边际贡献率与变动成本率之间的关系可以得出边际贡献率为70%o

8.A本题考核经营风险与财务风险的搭配对于风险投资者来说，他们希望高财务风险与高经营风险的搭配，他们只需要投入很小的权益资本就可以开始冒险活动，所以选项A是正确答案不过这种搭配会因找不到债权人而无法实现，是一种不现实的搭配

9.B给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格出售某项金融资产的权利称之为看跌期权，因此选项B是正确的.D【答案】D【解析】企业最高管理层，包括CEO和公司总经理，都是公司总体战略的制定者业务单位经理负责制定业务单位战略（竞争战略）.ABC【答案】ABC【解析】如果由于用多个指标对多个战略方案的评价产生不一致的结果最终的战略选择可以考虑以下几种方法

（1）根据企业目标选择战略企业目标是企业使命的具体体现，因而，选择对实现企业目标最有利的战略方案

（2）提交上级管理部门审批对于中下层机构的战略方案，提交上级管理部门能够使最终选择方案更加符合企业整体战略目标⑶聘请外部机构聘请外部咨询专家进行战略选择工作，利用专家们广博和丰富的经验，能够提供较客观的看法.ABC企业核心能力是指企业在具有重要竞争意义的经营活动中能够比竞争对手做得更好的能力选项A、B、C中独特、极强都代表了比竞争对手做得更好的能力，选项A、B、C能够形成企业核心能力但是，选项D在美国购买的系统，竞争对手也可以去购买，不算比竞争对手做得更好的能力，选项D错误.ABC权力与职权的区别第一，权力的影响力在各个方面；而职权沿着企业的管理层次方向自上而下第二，受制权力的人不一定能够接受这种权力；而职权一般能够被下属接受第三，权力来自各个方面；而职权包含在企业指定的职位或功能之内第四，权力很难识别和标榜；而职权在企业的组织结构图上很容易确定.ABCABC【解析】审计委员会在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务.AD差异化的来源包括提高产品（或服务）性能、质量、可靠性、信誉以及便利.ABCD【答案】ABCD【解析】对战略风险、财务风险、运营风险、政治风险和法律风险等，可采取风险承担、风险规避、风险转换和风险控制等方法来应对

17.BD【正确答案】BD【答案解析】甲公司将所有手机的电池生产授权给一个供应商，采用的货源策略是由供应商交付一个完整的子部件优点

（1）允许采用外部专家和外部技术；

（2）可为内部员工安排其它任务；

（3）采购主体能够就规模经济进行谈判缺点

（1）第一阶供应商处于显要地位；

（2）竞争者能够使用相同的外部企业，因此企业在货源上不太可能取得竞争优势选项A属于多货源策略的优点，选项C属于单一货源策略的优点（参见教材113页）【该题针对“在战略实施中的策略采购”知识点进行考核】.ABCD多国结构的类型包括国际事业部、国际与企业、全球产品企业和跨国企业.ABCD选项A符合题意，波特认为，一个优势产业不是单独存在的，它一定是同国内相关强势产业一同崛起属于相关与支持性产业；选项B、C符合题意，一个国家如果想通过生产要素建立起产业强大而又持久的产业优势，就必须发展高级生产要素和专业生产要素，这两类生产要素的可获得性与精致程度也决定了竞争优势的质量如果国家把竞争优势建立在初级与一般生产要素的基础上，它通常是不稳定的；选项D符合题意，如果本地的顾客需求领先于其他国家，这也可以成为本地企业的一种优势综上，本题应选ABCD.ABC【答案】ABC【解析】与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点是有可能不加分析地保留或接受原有的成本支出，可能按主观臆断平均削减或只增不减原有成本支出，容易使不必要的开支合理化.

（1）加德士的战略是面向那些愿意为服务支付较高价格的“服务导向型客户”虽然公司的产品是商品化产品——汽油不过公司希望通过其下属加油站提供的服务体现产品差异性那么计分卡是否代表了加德士的战略总的来说是的计分卡的重点是由产品差异化所带来的流程改善、质量、市场份额以及财务业绩变化等衡量指标虽然后面所布置的问题引出了一些不足但如果不考虑这些问题这个平衡计分卡还是强调了产品差异化战略的实施既然计分卡的设计较为合理那么加德士公司2001年度的实际运营情况相对其战略如何呢从计分卡上看加德士公司的战略实施较为成功公司达到了财务、内部业务以及学习和增长各方面的预期目标公司唯一没有达标的是客户方面的市场份额指标这时学生们可能会质疑这个指标是否合理回答3更详细地说明了这个问题这里的基本情况是衡量“在整个汽油市场中的市场份额”而不是“服务导向型客户细分市场中的市场份额”因此未能达到这个目标也就不会像当初显得那么严重

（2）是的加德士应该在学习和成长方面增加一些员工满意度和员工培训的衡量指标加德士的差异化战略以及收取高价的能力是建立在客户服务基础上的建立良好、迅捷和友善的客户服务的关键是受过良好训练并感到满意的员工未经训练并感到不满意的员工在与客户进行沟通时不会产生良好的结果只会导致战略的失败因此员工培训和满意度就对加德士公司的战略实施至关重要这些衡量指标是衡量公司能否成功实施其战略的首要指标所以应该加到平衡计分卡上

（3）加德士公司的战略是关注那些60%的服务导向型汽油B.提高企业整体管理效率C.注重团队合作，防止企业管理机能失调D.使企业信息负担降到最少.一家连锁酒店决定在北京开设新店前，先评估了这个计划的可行性并明确需要多少资金及这些资金的来源，在评估时，主要经历了下列流程评估必需的资金投资，预测可赚得的累计利润等从评估战略可行性的方法角度考虑，该连锁酒店进行的是（）oA.资金流量分析B.盈亏平衡分析C.资源配置分析D.企业概况分析.清风公司是一家规模很小合伙企业，其业务为旅游业，关于清风公司缺点的描述中错误的是（）A.合伙企业对企业债务承担无限责任，风险较大B.企业的存续受制于业主的生命期C.可能产生合伙人搭便车的行为D.有利于整合发挥资源优势.己知某企业总成本y是销售额x的函数，二者的函数关系为y=5000+

0.3x则该企业的边际贡献率为（）A.30%B.50%C.70%D.无法确定.A公司是一家刚刚创立的高科技企业，对于风险投资者来说，最希望采用的财务风险与经营风险的搭配是（）o消费者而不是40%的“货比三家者”细分市场加德士必须衡量其目标细分市场的市场份额才能评估公司的战略是否得以成功实施鉴于公司的战略如果公司在“货比三家者”细分市场上失去了市场份额那也没什么关系实际上收取溢价很可能会导致公司在这个细分市场上的份额降低加德士应该将平衡计分卡客户指标中的“在整个汽油市场中的市场份额”更换成服务导向型细分市场中的市场份额”加德士也可以考虑把客户满意度指标放到计分卡上这个指标将是客户对设施、便利店、员工沟通以及快速服务的反应的综合评价客户满意度指标可以成为服务导向型客户细分市场中的市场份额的衡量指标

（4）虽然现有计分卡上的内部业务流程指标和客户指标之间存在一定的因果关系但加德士应该增添更多的指标以加强两者之间的关系尤其是现有的计分卡只强调炼油厂经营而忽略加油站经营加德士应该增添加油站业绩的衡量指标例如设施清洁度、加油泵周转时间、便利店的购物体验以及员工提供的服务等许多公司对其设施进行不定期检查以衡量他们的分支机构和零售网点的业绩这些指标可以成为加德士目标细分市场中客户满意度和市场份额的主要指标

（5）加德士公司在计分卡财务方面没有衡量生产率提高而导致的经营收入变化这是正确的加德士的战略是通过在客户服务上收取溢价来实现增长计分卡指标注重的是公司在实施这个战略上的成功性人均生产率利得对加德士的战略来说并不关键因此不必在计分卡上进行衡量

（1）加德士的战略是面向那些愿意为服务支付较高价格的“服务导向型客户虽然公司的产品是商品化产品——汽油不过公司希望通过其下属加油站提供的服务体现产品差异性那么计分卡是否代表了加德士的战略总的来说是的计分卡的重点是由产品差异化所带来的流程改善、质量、市场份额以及财务业绩变化等衡量指标虽然后面所布置的问题引出了一些不足，但如果不考虑这些问题，这个平衡计分卡还是强调了产品差异化战略的实施既然计分卡的设计较为合理，那么加德士公司2001年度的实际运营情况相对其战略如何呢从计分卡上看，加德士公司的战略实施较为成功公司达到了财务、内部业务以及学习和增长各方面的预期目标公司唯一没有达标的是客户方面的市场份额指标这时，学生们可能会质疑这个指标是否合理回答3更详细地说明了这个问题这里的基本情况是衡量“在整个汽油市场中的市场份额”而不是“服务导向型客户细分市场中的市场份额“，因此未能达到这个目标也就不会像当初显得那么严重

（2）是的加德士应该在学习和成长方面增加一些员工满意度和员工培训的衡量指标加德士的差异化战略以及收取高价的能力是建立在客户服务基础上的建立良好、迅捷和友善的客户服务的关键是受过良好训练并感到满意的员工未经训练并感到不满意的员工在与客户进行沟通时不会产生良好的结果，只会导致战略的失败因此，员工培训和满意度就对加德士公司的战略实施至关重要这些衡量指标是衡量公司能否成功实施其战略的首要指标，所以应该加到平衡计分卡上

（3）加德士公司的战略是关注那些60%的服务导向型汽油消费者，而不是40%的“货比三家者”细分市场加德士必须衡量其目标细分市场的市场份额才能评估公司的战略是否得以成功实施鉴于公司的战略，如果公司在“货比三家者”细分市场上失去了市场份额，那也没什么关系实际上，收取溢价很可能会导致公司在这个细分市场上的份额降低加德士应该将平衡计分卡客户指标中的“在整个汽油市场中的市场份额”更换成“服务导向型细分市场中的市场份额加德士也可以考虑把客户满意度指标放到计分卡上这个指标将是客户对设施、便利店、员工沟通以及快速服务的反应的综合评价客户满意度指标可以成为服务导向型客户细分市场中的市场份额的衡量指标

（4）虽然现有计分卡上的内部业务流程指标和客户指标之间存在一定的因果关系，但加德士应该增添更多的指标以加强两者之间的关系尤其是现有的计分卡只强调炼油厂经营，而忽略加油站经营加德士应该增添加油站业绩的衡量指标，例如设施清洁度、加油泵周转时间、便利店的购物体验，以及员工提供的服务等许多公司对其设施进行不定期检查以衡量他们的分支机构和零售网点的业绩这些指标可以成为加德士目标细分市场中客户满意度和市场份额的主要指标

（5）加德士公司在计分卡财务方面没有衡量生产率提高而导致的经营收入变化这是正确的加德士的战略是通过在客户服务上收取溢价来实现增长计分卡指标注重的是公司在实施这个战略上的成功性人均生产率利得对加德士的战略来说并不关键，因此不必在计分卡上进行衡量

22.

①这主要涉及企业社会文化的分析它包括当前及新兴的生活方式与时尚文化问题反映了一个事实即社会生活更加多元化外部影响更加开放时人们对物质的要求越来越高随着物质需要的提高人们对社交、自尊、求知、审美以及健康等方面的需要更加强烈这也是企业面临的挑战

②随着市场需求的不断变化和科学技术的持续进步研发能力已成为保持企业竞争活力的关键因素企业的研发活动能够加快产品的更新换代不断提高产品质量降低产品成本更好地满足消费者的需求企业的研发能力主要从研发计划、研发组织、研发过程和研发效果几个方面进行衡量全聚德现在研发的新产品适应了顾客的新需要因而是比较符合企业的战略需要的从一些破产企业的教训来看尤其是一些成熟的、没有迅速增长的公司也有前车之鉴

③这些公司的领导人缺乏积极性和决心因此缺乏灵活性的管理者和企业家一直相信在过去取得过成功的战略由于对变化的漠不关心他们没有意识到环境的逐渐改变当竞争对手对环境的变化做出了反应时对变化漠不关心的公司便失去了战略优势与之相伴随的是公司的客户转向竞争对手营业额明显地下降但管理人员却没有意识到这些变化的根本原因相反管理人员将不断下降的盈利归咎于一些暂时性因素的影响

①这主要涉及企业社会文化的分析，它包括当前及新兴的生活方式与时尚文化问题反映了一个事实，即社会生活更加多元化，外部影响更加开放时，人们对物质的要求越来越高随着物质需要的提高，人们对社交、自尊、求知、审美以及健康等方面的需要更加强烈，这也是企业面临的挑战

②随着市场需求的不断变化和科学技术的持续进步，研发能力已成为保持企业竞争活力的关键因素企业的研发活动，能够加快产品的更新换代，不断提高产品质量，降低产品成本，更好地满足消费者的需求企业的研发能力主要从研发计划、研发组织、研发过程和研发效果几个方面进行衡量全聚德现在研发的新产品适应了顾客的新需要，因而是比较符合企业的战略需要的从一些破产企业的教训来看，尤其是一些成熟的、没有迅速增长的公司也有前车之鉴

③这些公司的领导人缺乏积极性和决心因此，缺乏灵活性的管理者和企业家一直相信在过去取得过成功的战略由于对变化的漠不关心，他们没有意识到环境的逐渐改变当竞争对手对环境的变化做出了反应时，对变化漠不关心的公司便失去了战略优势与之相伴随的是，公司的客户转向竞争对手，营业额明显地下降，但管理人员却没有意识到这些变化的根本原因相反，管理人员将不断下降的盈利归咎于一些暂时性因素的影响

23.

（1）资料一当中该公司在对中国市场进行深入调查分析后决定以白领女性顾客群体作为其目标市场集中营销所以该公司采取的是市场专门化的市场进入模式进军中国市场

（2）该公司在对中国市场进行深入调查分析后决定以白领女性顾客群体作为其目标市场集中营销该公司产品在进军中国市场之初其市场增长率较高而市场份额较低属明星类产品；几年后该公司在中国市场上取得良好的业绩错售增长率、相对市场占有率均较高属现金牛类产品

（3）甲公司内部控制中存在下列薄弱环节

①对于公司的业绩评价指标不健全考评指标过于单一

②单一与业绩挂钩的薪酬体系设计不科学将子公司管理层的薪酬仅仅与会计利润相挂钩容易助长管理层的短期行为

③过分强调集团公司及子公司内部控制制度的统一性不兼顾各了公司的实际情况不妥（由于各子公司是独立的法人单位所处行业和实际情形又各不相同应该在适度统一的前提下允许各子公司结合实际情况制定各自的内部控制制度）

④内部控制制度的可理解性存在问题过于晦涩难懂直接影响执行效果

⑤内部控制执行的有效性存在问题（尽管设计了一套内部控制制度但是并没有得到有效执行）A公司内部控制中存在下列薄弱环节销售业务和收取贷款属于不相容职务；应予分离B公司内部控制中存在下列薄弱环节

①没有严格遵循授权批准控制制度采购部经理多次越权审批采购业务

②燃料采购业务没有严格遵循不相容职务相互分离控制由冯某自行决定采购价格和供货商并办理采购业务容易滋生舞弊

③采购物资验收工作应指定专门的验收部门或人员实施不应由采购部内部人员进行验收

④按季度办理退货不妥既可能影响经营管理业务的正常开展又不利于及时追讨货款C公司内部控制中存在下列薄弱环节

①由总会计师对成本费用内部控制制度的建立和实施全权负责不妥内部控制的建立健全和有效执行应由单位负责人负责

②成本费用预算控制的实施范围过窄管理费用、财务费用和销售费用等期间费用也应纳入控制范围

③预算内、外的生产费用均由车间主任审批后开支既违背了预算控制的有关要求也不符合授权批准控制的要求D公司内部控制中存在下列薄弱环节

①实物资产安全控制存在缺陷未对仓库的温控和通风设备等及时进行检查和维修

②财产保险控制存在缺陷未对产成品仓库及时续签保险合同

（4）

①甲公司董事长周某认为结果控制好了就管住了一切的观点不当主要理由是内部控制需要立足于过程控制只有把过程控制好子才能为结果的实现提供合理保证

②甲公司董事长坚持以利润指标作为单一一业绩考核指标的观点不当理由是业绩考核是重要的控制手段业绩指标的设计应该科学、合理甲公司的经营业务多元化各子公司的规模和所处的行业不尽相同如果考核指标过于单一不利于充分反映和比较各子公司的经营管理情况及发展情况

③甲公司总经理吴某认为只要能搞好内部控制花多大代价都值得的观点不当理由是建立和实施内部控制制度应考虑成本效益原则

④甲公司总会计师郑某提出由财务部设专人负责与保险有关的全部事宜的意见不当理由是违背了不相容职务相互分离的要求

⑤A公司董事长钱某认为内部控制约束是对子公司管理层的不信任的观点不当理由是建立健全内部控制制度有利于规范管理层行为保障管理层正确履行职责不能简单地以信任来替代必要的控制

（1）资料一当中，该公司在对中国市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销所以该公司采取的是市场专门化的市场进入模式进军中国市场

（2）该公司在对中国市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销该公司产品在进军中国市场之初，其市场增长率较高，而市场份额较低，属明星类产品；几年后，该公司在中国市场上取得良好的业绩，销售增长率、相对市场占有率均较高，属现金牛类产品

（3）甲公司内部控制中存在下列薄弱环节

①对于公司的业绩评价指标不健全，考评指标过于单一

②单一与业绩挂钩的薪酬体系设计不科学，将子公司管理层的薪酬仅仅与会计利润相挂钩容易助长管理层的短期行为

③过分强调集团公司及子公司内部控制制度的统一性，不兼顾各了公司的实际情况不妥（由于各子公司是独立的法人单位，所处行业和实际情形又各不相同，应该在适度统一的前提下允许各子公司结合实际情况制定各自的内部控制制度）

④内部控制制度的可理解性存在问题，过于晦涩难懂直接影响执行效果

⑤内部控制执行的有效性存在问题（尽管设计了一套内部控制制度，但是并没有得到有效执行）A公司内部控制中存在下列薄弱环节销售业务和收取贷款属于不相容职务；应予分离B公司内部控制中存在下列薄弱环节

①没有严格遵循授权批准控制制度，采购部经理多次越权审批采购业务

②燃料采购业务没有严格遵循不相容职务相互分离控制，由冯某自行决定采购价格和供货商并办理采购业务容易滋生舞弊

③采购物资验收工作应指定专门的验收部门或人员实施，不应由采购部内部人员进行验收

④按季度办理退货不妥，既可能影响经营管理业务的正常开展，又不利于及时追讨货款C公司内部控制中存在下列薄弱环节

①由总会计师对成本费用内部控制制度的建立和实施全权负责不妥，内部控制的建立健全和有效执行应由单位负责人负责

②成本费用预算控制的实施范围过窄，管理费用、财务费，用和销售费用等期间费用也应纳入控制范围

③预算内、外的生产费用均由车间主任审批后开支，既违背了预算控制的有关要求，也不符合授权批准控制的要求D公司内部控制中存在下列薄弱环节

①实物资产安全控制存在缺陷，未对仓库的温控和通风设备等及时进行检查和维修

②财产保险控制存在缺陷，未对产成品仓库及时续签保险合同4

①甲公司董事长周某认为结果控制好了，就管住了一切的观点不当o主要理由是内部控制需要立足于过程控制，只有把过程控制好子，才能为结果的实现提供合理保证

②甲公司董事长坚持以利润指标作为单一一业绩考核指标的观点不当理由是业绩考核是重要的控制手段，业绩指标的设计应该科学、合理甲公司的经营业务多元化，各子公司的规模和所处的行业不尽相同，如果考核指标过于单一，不利于充分反映和比较各子公司的经营管理情况及发展情况

③甲公司总经理吴某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当理由是建立和实施内部控制制度应考虑成本效益原则

④甲公司总会计师郑某提出由财务部设专人负责与保险有关的全部事宜的意见不当理由是违背了不相容职务相互分离的要求

⑤A公司董事长钱某认为内部控制约束是对子公司管理层的不信任的观点不当理由是建立健全内部控制制度有利于规范管理层行为，保障管理层正确履行职责不能简单地以信任来替代必要的控制.企业面临的经营风险包括市场风险、政治风险、操作风险、法律/合规性风险、项目风险、信用风险、产品风险、流动性风险、环境风险和声誉风险企业面临的经营风险包括市场风险、政治风险、操作风险、法律/合规性风险、项目风险、信用风险、产品风险、流动性风险、环境风险和声誉风险.AA解析嗟距分析是比较一个企业的最终目标与预期业绩之间的差距，并确定可以填补差距的方法与战略分析一样，首先在业务层面进行差距分析，然后再做企业层面的差距分析.

①对于该行业存在新进入者这会对现有企业带来竞争压力新进入者来自国内和国外两个方面由于本行业是资本和技术密集型的行业因此具有一定的进入壁垒在一定程度上限制了新进入者的威胁同时由于国家有一定的限制以对本行业进行必要的保护所以来自于国外的新进入者的威胁不大

②对于供应商的议价能力由于产品的主要原材料供应商十分集中主要原材料暂无替代品因此供应商的议价能力较强

③对于购买商的议价能力由于不同企业产品的差异性越来越小顾客的选择机会较多转换成本相对较低所以购买商的议价能力较强

④对于替代品的威胁市场上已经出现了性能更高的同类产品存在替代品威胁但由于替代品目前的价格还略高于传统产品因此短期内威胁不明显

①对于该行业存在新进入者，这会对现有企业带来竞争压力新进入者来自国内和国外两个方面，由于本行业是资本和技术密集型的行业，因此具有一定的进入壁垒，在一定程度上限制了新进入者的威胁，同时由于国家有一定的限制以对本行业进行必要的保护，所以来自于国外的新进入者的威胁不大

②对于供应商的议价能力，由于产品的主要原材料供应商十分集中，主要原材料暂无替代品，因此供应商的议价能力较强

③对于购买商的议价能力，由于不同企业产品的差异性越来越小，顾客的选择机会较多，转换成本相对较低，所以购买商的议价能力较强

④对于替代品的威胁，市场上已经出现了性能更高的同类产品，存在替代品威胁，但由于替代品目前的价格还略高于传统产品，因此短期内威胁不明显.要从社会文化方面进行分析社会和文化环境因素范围甚广它们主要包括人口状况、社会流动性、消费心理、生活方式变化、文化传统、价值观等本案例中全聚德作为一种北京传统的百年字号深深扎根于当地社会文化之中如果盲目照搬西方的经营模式就失去了全聚德所立足的社会文化环境也就失去了企业发展的根基要从社会文化方面进行分析社会和文化环境因素范围甚广，它们主要包括人口状况、社会流动性、消费心理、生活方式变化、文化传统、价值观等本案例中，全聚德作为一种北京传统的百年字号，深深扎根于当地社会文化之中，如果盲目A.高经营风险与高财务风险的搭配.高经营风险与低财务风险的搭配C.低经营风险与低财务风险的搭配D.低经营风险与高财务风险的搭配.第23题给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格出售某项金融资产的权利称之为（）oA.而灰副长B.期枚C.食削保位D.朝“合M.竞争战略的制定者是（）oA.企业最高管理层B.CEOC.公司总经理D.业务单位经理

二、多选题（10题）.如果由于用多个指标对多个战略方案的评价产生不一致的结果，最终的战略选择可以考虑以下几种方法（）A.根据企业目标选择战略B.提交上级管理部门审批C.聘请外部机构D.提交股东会或股东大会批准.下列选项中，能够形成企业核心能力的有（）A.甲公司拥有以独特方式整合内部知识的能力B.乙公司具有同行业极强的产品创新能力，特别是小型化的能力照搬西方的经营模式，就失去了全聚德所立足的社会文化环境，也就失去了企业发展的根基

28.1ABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如下

①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度尤其是缺乏良好的内部控制环境内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础内部环境规定单位的纪律与架构影响经营管理目标的制定塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识是其他内部控制组成要素的基础董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用ABC公司董事长许某道德缺失使得整个公司的内部控制失效无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用

②贷款银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等贷款银行片面轻信ABC公司作为上市公司的信用而忽视了ABC公司从未披露融资、担保等情况的信息导致前后共向其“壳公司”贷款20多亿元；同时贷款银行与监管部门的沟通不畅未能在第一时间知悉ABC公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失

③会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷主要是签字注册会计师的专业胜任能力不足且未实施必要的审计程序导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事宜2建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度

①建立健全风险管理机制包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等对客户信用状况等进行全面评估并重点关注客户可能出现的舞弊风险对此类风险尽可能采取回避应对方式

②加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控加强与有关监管部门的协作和沟通比如可以通过人民银行的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录及时发现客户的舞弊行为（DABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如下

①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度，尤其是缺乏良好的内部控制环境内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是其他内部控制组成要素的基础董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分，董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用ABC公司董事长许某道德缺失，使得整个公司的内部控制失效，无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用

②贷款银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等贷款银行片面轻信ABC公司作为上市公司的信用，而忽视了ABC公司从未披露融资、担保等情况的信息，导致前后共向其“壳公司”贷款20多亿元；同时，贷款银行与监管部门的沟通不畅，未能在第一时间知悉ABC公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失

③会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷，主要是签字注册会计师的专业胜任能力不足，且未实施必要的审计程序，导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事宜

（2）建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度

①建立健全风险管理机制，包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等对客户信用状况等进行全面评估，并重点关注客户可能出现的舞弊风险，对此类风险尽可能采取回避应对方式

②加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控，加强与有关监管部门的协作和沟通比如，可以通过人民银行的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录，及时发现客户的舞弊行为

29.实施并购战略尤其是跨境并购具有一定的风险A公司在实行该战略时应当对目标企业的下列各方面进行评估

①该行业技术进步的前景；

②竞争对手对该收购的反应；

③政府干预及法规制约的可能性；

④竞争对手的规模及优势

⑤从兼并或收购中获得的协同效应；

⑥该行业在该国所处的阶段和长期前景总之A公司应当在并购前对目标企业进行充分的考察研究并充分预测并购中和并购后可能面临的问题将不确定性降至最低实施并购战略，尤其是跨境并购具有一定的风险A公司在实行该战略时应当对目标企业的下列各方面进行评估

①该行业技术进步的前景；

②竞争对手对该收购的反应；

③政府干预及法规制约的可能性；

④竞争对手的规模及优势

⑤从兼并或收购中获得的协同效应；

⑥该行业在该国所处的阶段和长期前景总之，A公司应当在并购前对目标企业进行充分的考察研究，并充分预测并购中和并购后可能面临的问题，将不确定性降至最低

30.资料三表明该公司的控制环境、信息与沟通出现了问题高层管理者是企业文化的倡导者自己不以身作则道德缺失可见该公司控制环境极其恶劣大多信息不能有效上传下达表明信息出现了严重的传递不畅资料三表明该公司的控制环境、信息与沟通出现了问题高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司控制环境极其恶劣大多信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅

31.0净现值为零，即预期未来现金流入量的现值应等于流出的现值假设预期未来每年现金净流量为4则NPV=Ax（P/A10%5）+145822x（P/F10%5）—900000—145822=0求得A=252000（元）由于经营阶段的每年现金净流量=每年税后利润+每年折旧所以，每年税后利润=252000—（900000/5）=252000—180000=72000（元）又由于利息=0所以，每年息税前利润=每年税前利润=每年税后利润一所得税税率尸72000/（1—25%尸96000（元）

32.0固定成本=固定经营成本+折旧=500000+900000/5=680000（元）因为利润=销量（单价一单位变动成本）一固定成本所以销售量=（固定成本+利润）+（单价一单位变动成本尸（680000+96000）+（20—12）=97000（件）.A【答案】A【解析】战略失效分，为早期失效、偶然失效、晚期失效三种，在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致早期失效；晚期失效是指当战略推进一段时间之后，原先对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高；在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效.CC丙公司在长期的发展中形成了独特的企业文化D.丁公司从美国硅谷购买了一套先进的信息系统.下列关于权力与职权区别的说话中，正确的有（）A.权力的影响力在各个方面而职权沿着企业的管理层次方向自上而下B.受制权力的人不一定能够接受这种权力，而职权一般能够被下属接受C.权力来自各个方面，而职权包含在企业指定的职位或功能之内D.权力很容易确定，而职权很难识别和标榜.独立的审计委员会的存在已经被国际公认为良好公司治理的一个重要特征审计委员会负责监督内部审计部门的工作，下列选项中属于审计委员会对内部审计进行复核的内容包括（）A.组织中的地位B.职能范围C技术才能D.内部审计组成.差异化意味着企业拥有独特的战略为顾客提供价值，以下选项中属于差异化的主要来源的有（）A.提高产品性能B.提高生产效率C严格内部控制D.优质客户服务.下列可采取风险承担、风险规避、风险转换和风险控制等方法来应对的风险类型有（）oA.战略风险B.运营风险C.政治风险D.法律风险.甲公司是一家手机生产企业，该企业将所有手机的电池生产授权给一个供应商，由该供应商负责甲公司所有手机电池的配置，甲公司采取的这种货源政策的优点有（）oA.能够取得更多的知识和专门技术B.允许采用外部专家和外部技术C.便于信息的保密D.甲公司能够就规模经济进行谈判

18.第31题以下选择项中，属于多国结构的类型的有（）A.B.国事f作业C.个彳产从企♦D.即WZ.下列关于钻石模型的说法中，正确的有0A・波特认为，一个优势产业不是单独存在的，它一定是同国内相关强势产业一同崛起B.初级生产要素的重要性越来越低C.高级生产要素对获得竞争优势具有不容置疑的重要性D.国内市场的预期性需求是产业的发展动力之一.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出B.可能按主观臆断平均削减原有成本支出C.容易使不必要的开支合理化D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼

三、

4.综合题（10题）.R・卡普兰.加德士公司是一家炼油公司，它通过自己旗下的加德士加油站出售自己的产品加德士公司进行了市场调研后认为汽油市场60%的份额由“服务导向型客户”占领这些客户属于中高收入阶层，当加油站能够提供优秀的客户服务，如整洁的设施、便利店、态度友好的员工、快速服务、能够用信用卡付款以及提供优质高辛烷汽油时，他们愿意支付较高的汽油价格剩余40%的市场份额由那些寻找最廉价汽油的“货比三家者”组成加德士的战略是以60%的服务导向型客户为主要目标加德士2001年度平衡计分卡如下为了简洁起见，我们省略了为实现每个目标而采取的计划要求⑴加德士是否成功地实施了2001年的战略计划请说明原因⑵你是否会在学习和增长方面增加一些有关员工满意度和员工培训的衡量指标这些目标是否对加德士实施其战略至关重要请简要说明你的理由⑶请说明为什么加德士在没有实现在整个汽油市场中的市场份额目标时依然实现了其财务目标“在整个汽油市场的市场份额”是否是市场份额的正确目标请简要解释4改进内部业务流程方面的衡量指标和改进客户方面的衡量指标之间是否存在因果关系换句话说，你是否会将客户方面的其他衡量指标添加到内部业务流程方面请简要说明原因5你是否同意加德士的决定，在平衡计分卡的财务方面不包括生产率提高导致经营收入变化这一衡量指标请简单说明原因.“今天的全聚德已不是145年前的全聚德了，以前人们生活水平低，吃顿烤鸭就为解馋，吃得满嘴流油才过瘾；可现在全聚德烤鸭的标准是酥脆醇香，油而不腻”试从企业的社会文化环境、产品研发以及一些破产企业的经历分析全聚德此举的意义.资料一某生产化妆品的跨国公司，为使产品打进中国市场，在对中国市场进行深入谓查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销由于化妆品市场竞争激烈，为使自己的产品获得稳定的销路，给消费者留下美好的印象，该公司着力培养自己产品的特色，决定采取差别化的产品策略以区别于其他竞争对手为此，他们在产品性能、特色方面下工夫，建立良好的售后服务体系，并且在产品的标识、文字和视听媒体方面做文章，取得很好的效果几年后，该公司在中国市场上取得良好的业绩，；销售增长率、相对市场占有率均较高公司不断加大投入，以维持公司的市场地位各大媒体对该公司也给予了密切关注当有记者问起该公司的成功秘诀时，公司销售总监认为两点很重要，首先观念上，公司注重生产经营那些“顾客需要的，企业擅长的；符合企业整体利益的产品，企业要有社会责任；其次调整了企业销售策略，从原来商家到企业订货的销售方式，改变为投巨资直接建立化妆品专卖店，在过去几年内在全国建立了300多家专卖店资料二甲公司是一家多元化经营的国有大型企业集团公司，为了进一步加强和改进内部控制特聘请一家会计师事务所对集团公司及其所属的A、B、C、D四个全资子公司的内部控制制度进行审核与评价在审核与评价过程中，发现以下问题1甲公司对所属于公司进行年度业绩考评的依据过于单一，仅仅要求各子公司向集团公司报送按照国家统一的会计制度编制的财务会计报告并根据报告中所体现的会计利润确定各子公司管理层的浮动薪酬⑵甲公司委托某咨询服务公司设计了一套内部控制制度，并以内部控制手册的形式印发公司本部和各于公司执行但多数子公司反映这套内部控制制度没有很好地结合子公司的实际，且语言表述晦涩难懂，影响了内部控制制度的执行效力3A公司为了加快回笼销售货款；允许公司销售部门及其销售业务人员直接收取货款4B公司采购与付款业务控制中存在以下情况

①公司规定卑笔采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准，单笔采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理经常出差而生产车间又急需采购材料，生产部经理未经请示多次批准了单笔金额超过10万元的采购业务；

②燃料采购由采购部业务员冯某负责，由于冯某对燃料市场比较熟悉且与供货商建立了良好关系，因此采购价格和供应商授权冯某自行决定；

③采购完成后，由采购部门指定本部门业务人员进行验收，并出具验收凭证交仓储部保管；

④为减轻工作量，采购退货集中在每个季度末办理5C公司成本费用控制制度中存在以下情况

①成本费用内部控制制度的制定与实施由总会计师全权负责；

②成本费用预算控制的实施范围仅针对产品成本和各项生产费用；

③各车间的预算内和预算外生产费用均由车间主任审批后开支6D公司因仓库失火而遭受重大损失经查，D公司的产成品仓库因温控和通风设备毁损失灵而引发火灾，造成2260万元的巨大损失该仓库的保险合同已于2005年6月30日到期，因相关人员疏忽，未能及时与保险公司续约，保险公司以出险时间不在保险期内为由拒绝赔付该会计师事务所在内部控制审核和评价工作结束后，向甲公司管理层通目标衡量指标目标业绩实际业绩财务方面价格回升导致经营收入的变化$90000000$95000000噌加股东价值增长导致经营收入的变化$65000000$67000000客户这方面提高市场份额占整个汽油市场的市场份额10%

9.8%内部业务流程方面提高汽油质量提高炼油厂业绩确保汽油可供性质量指数炼油厂可靠性指数产品可供性指数94分91%99%95分91%100%学习和增长方面提高炼油厂流程能力具备先进控制能力的炼油厂流程比例88%90%。