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账务处理预计负债的账务处理
一、预计负债的确认条件与或有事项有关的义务应当在同时符合以下3个条件时确认为负债,作为预计负债进行确认和计量或有事项产生的义务是企业的现时义务;义务的履行很可能导致经济利益的流出;该义务的金额能够可靠地计量【提示】重点把握很可能”的标准确认见表1
二、预计负债的具体应用-固定资产弃置费用1会计处理原则固定资产的弃置费应折现后计入固定资产的成本
(2)一般会计分录
①预计弃置费时借固定资产(以弃置费的折现值入账)贷预计负债
②每期按市场利率计提预计负债的利息费用借财务费用贷预计负债
(二)未决诉讼或未决仲裁
(三)产品质量保证【案例】丙公司是生产并销售A产品的企业2024年度第一季度共销售A产品3万件,销售收入为18000万元根据公司的产品质量保证条款,该产品售出后一年内,如发生正常质量问题,公司将负责免费维修根据以前年度的维修记录,如果发生较小的质量问题,发生的维修费用为销售收入的1%;如果发生较大的质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%根据公司质量部门的预测本季度销售的产品中,80%不会发生质量问题;15%可能发生较小质量问题;5%可能发生较大质量问题【解析】
①根据上述资料,2024年第一季度末丙公司应确认的预计负债金额=18000x0x80%+l%xl5%+2%x5%=45万元
②有关账务处理借销售费用45贷预计负债45
③将来履行保修服务时借预计负债贷原材料应付职工薪酬银行存款
(四)债务担保【案例】甲公司为乙公司贷款提供全额担保乙公司在贷款到期时因一时资金困难无法偿付所有本息100万元,银行起诉甲公司要求其履约支付全部本息甲公司预计很可能偿付此款项,但同时甲公司起诉乙公司要求其赔付损失,乙公司以房产典当方式基本确定可以补偿30万元
①甲公司首先确认预计负债100万元分录如下:借营业外支出100贷预计负债100
②在乙公司基本确定可补偿30万元时,作如下分录借其他应收款30贷营业外支出30
(五)亏损合同
1.亏损合同的概念亏损合同,是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同待执行合同变成亏损合同的该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债企业不应当就未来经营亏损确认预计负债3彳寺执行合同形成的预计负债的计量待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债企业没有合同标的资产的,亏损合同相关义务满足规定条件时,应当确认为预计负债【案例】甲公司与乙公司于2023年11月签订不可撤销合同甲公司向乙公司销售A设备50台,合同价格每台100万元该批设备在2024年2月25日交货至2023年末甲公司已生产40台A设备,由于原材料价格上涨,单位成本达到102万元,预计未生产的10台A设备的单位成本与已生产的A设备的单位成本相同【解析】1有标的部分,合同为亏损合同,确认减值损失借资产减值损失80贷存货跌价准备802无标的部分,合同为亏损合同,确认预计负债
①借营业外支出20贷预计负债20
②在产品生产出来后,将预计负债冲减成本借预计负债20贷库存商品20六重组义务与重组有关支出的判断表(见表2)表1表2基本确定大于95%小于100%报可能大于501小于等于95%可能大于5Vh干等于5g极小可能大于小于等于5%支出项目包括不包括不包括的原因自愿遣散J强制遣散J将不再使用的厂房的租赁撤销费J将职工和设备从拟关闭的工厂转移丸接续使用的工厂J支出与维续进行的活动相关则余职工的再培调J新经理的招聘成本J推广公司新形坡的首铺成本J对新营销网络的投资J电组的未来可辨认经营损失J存定的固定资产的跤值损失4应当按照《企业会”准则第88—资产及值》进行计提。