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账务处理资产损失的账务处理企业经营中常常要处理资产损失企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除未经申报的损失,不得在税前扣除《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式其中,属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料企业在进行所得税年度汇算清缴申报时,可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送应提供的资料:定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)固定资产的计税基础相关资料;
(二)企业内部有关责任认定和核销资料;
(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;
(四)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;
(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原意见或法定资质中介机构出具的专项报告等需要专项申报举例未提足折旧小汽车原值6万,已提折旧2万账面4万,车祸报废变卖收入1万会计分录定资产清理40000借累计折旧20000贷固定资产60000借银行存款10000贷应交税费-未交增值税
194.17借营业外支出
30194.17定资产清理
30194.17报表填列A105091资产损失专项申报税前扣除及纳税调整明细表填列第7行分项目,如处置汽车栏,账载金额栏填列计入营业外支出的金额
30194.17=3+1/1+3%*2%;处置收入填列不含税的计入资产清理的贷方金额
9805.83=1-1/1+3%*2%;计税基础栏填4万;其他项目填好后自动过入到表A105090中。