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财务会计(上)参考答案书号ISBN978-7-5141-6752-8项目一财务会计认知
一、单项选择题
1.B
2.D
3.B
4.C5B6B
7.D
8.C
9.C
10.C
11.B
12.D
13.B
二、多项选择题
1.ABCD
2.BCD
3.AD
4.ABCD
5.ABC
6.ABC
7.AB
8.BD
9.ABCD
10.ABC
11.ABCD
12.ABC
13.ABCD
三、判断题
1.X
2.X
3.
4.X
5.V
6.X
7.X
8.V
10.V
11.项目二货币资金的核算单项选择题
1.D
2.A
3.B
4.B
5.B
6.D
7.A
二、多项选择题
1.BCD
2.BCD
3.AD
4.ABD
5.ABCD
三、判断题
2.V
3.V
4.X
5.V
四、计算分析题
1.⑴借:应收票据585000贷主营业务收入500000应交税费一一应交增值税(销项税额)85000
(2)借其他货币资金一一外埠存款4000000贷银行存款4000000
(3)借原材料一一A材料3000000应交税费一一应交增值税(进项税额)51000062015年12月31日:借交易性金融资产一一公允价值变动贷公允价值变动损益72016年1月3日处置借银行存款公允价值变动损益贷交易性金融资产一一成本——公允价值变动投资收益2该交易性金融资产的累计损益=6+40+40+80-120+30=
66.假定不考虑其他因素,甲公司的账务处理如下:2015年5月13日,购入乙公司股票借交易性金融资产——成本1000000应收股利60000投资收益1000贷银行存款10610005月23日,收到乙公司发放的现金股利借银行存款60000贷应收股利600006月30日,确认公允价值变动损益借交易性金融资产——公允价值变动300000贷公允价值变动损益3000008月15日,乙公司股票全部售出借银行存款1500000公允价值变动损益300000贷交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动投资收益
5000007.1购入股票时:借交易性金融资产——成本800000投资收益4000贷银行存款8040002取得持有期间发放的现金股利时:借应收股利20000贷投资收益200003又购入股票时:借交易性金融资产成本900000应收股利20000投资收益6000贷银行存款9260004收到现金股利时:借银行存款40000贷应收股利400005期末按公允价值调整账面价值时:借交易性金融资产一一公允价值变动300000贷公允价值变动损益3000006出售股票时:借银行存款同时:借公允价值变动损益贷投资收益3000001购入股票时借交易性金融资产一一成本112应收利息3投资收益2贷银行存款1171月16日收到2006年下半年的利息3万元借银行存款3贷应收利息36月30日,按债券票面利率计算利息借应收利息L5100X6%X3/12贷投资收益
1.56月30日,该债券公允价值为122万元借交易性金融资产——公允价值变动10122-112贷公允价值变动损益107月16日收到2007年上半年的利息3万元:借银行存款3贷应收利息312月31日,按债券票面利率计算利息借应收利息
1.5100X6%X3/12贷投资收益
1.512月31日,该债券公允价值为96万元借公允价值变动损益26122-96贷交易性金融资产一一公允价值变动262017年2月16日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元:借银行存款120交易性金融资产一一公允价值变动16贷交易性金融资产一一成本112公允价值变动损益16投资收益8项目五存货的核算
一、单项选择题
二、多项选择题l.BC
2.ABC
3.ABC
4.
6.ABC
7.ABC
8.ABC
9.ACD
10.ABC
11.ABCD
12.ABD
13.BD
14.AD
15.ABCD
16.ABCD
17.ABC
18.BCE
19.ABCD
20.ABE
21.BCE
22.AC
23.AC
24.ABD
25.ABD
10.X
11.X
12.X
13.X
14.X
16.X
17.X
18.X
19.V
20.X
五、计算分析题
1.1加权平均法加权平均单位成本二40000+
4.10X20000+
4.15X30000+
4.20X20000+
4.25X8000/10000+20000+30000+20000+8000=
4.14元月末存货成本=
4.14X28000=115920元本月销货成本二40000+
4.10X20000+
4.15X30000+
4.20X20000+
4.25X8000-115920=248580元2先进先出法本月销货成本二4X10000+
4.1X10000+
4.1X10000+
4.15X30000=246500元月末存货成本二40000+
4.10X20000+
4.15X30000+
4.20X20000+
4.25X8000-246500=118000元60000600007500075000102000170001190008000080000122000应交税费——应交增值税进项税额20400贷银行存款142400贷材料成本差异5002007年末借资产减值损失5000贷存货跌价准备50002008年末借存货跌价准备2000贷资产减值损失200015日发出存货的成本=80X50=4000元12日发出存货的成本=20X50+50X
52.5+60X49=6565元25日发出存货的成本=10X49+20X55=1590元4期末结存的成本=100+50-80+70-130+80-30X55=3300元或=80-20X55=3300元
6.材料成本差异率二-3000+130004-610000+190000X100%,25%发出材料实际成本=600000X1+
1.25%=607500元结存材料实际成本二610000+190000—600000X1+
1.25%=202500元1借应付账款2000贷原材料20002借原材料——A2200应交税费一应交增值税进306贷银行存款25063借在途物资——A37000应交税费一应交增值税进6120贷银行存款431204借原材料——A37000贷在途物资——A370005借原材料——A51500应交税费——应交增值税进8415贷其他货币资金一一银行汇票59915借银行存款20085贷其他货币资金一一银行汇票200856借原材料——A600贷生产成本600A材料加权平均单位成本二f20000-2000+2200+37000+51500+6004-1800+200+2950+50+5000=
10.93元/公斤7借生产成本6000X
10.93=65580制造费用10930管理费用10930贷原材料——A874401借原材料材料成本差异贷材料采购2借材料采购应交税费——应交增值税(进)10030贷银行存款69030
(3)借原材料59600贷材料采购59000材料成本差异6004材料成本差异率=-548+600-600+40000+10000+59600X100%=-
0.5%发出材料成本差异二7000X10X-
0.5%二-350元结存材料实际成本二40000+10000+59600-70000X1-
0.5%借生产成本材料成本差异贷原材料
(1)A产品有销售合同部分A产品可变现净值=40X(11-
0.5)=420(万)成本=40义10=400(万),这部分存货不需计提跌价准备超过合同数量部分A产品可变现净值二60义(
10.2-
0.5)=582(万),成本二60义10=600(万),这部分存货需计提跌价准备18万元A产品本期应计提存货跌价准备=18-(30-20)=8(万)
(2)B配件用B配件生产的A产品发生了减值,所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=50X(
10.2-2-
0.5)=385万,成本=50X80=400万,B配件应计提跌价准备15万元借资产减值损失23贷存货跌价准备一一A产品8B配件15借委托加工物资300000贷原材料300000借:委托加工物资150000应交税费——应交增值税(进)25500贷银行存款175500借委托加工物资5000(收回后直接用于出售)或应交税费一一应交消费税5000(收回后继续用于生产)贷银行存款5000借原材料450000(收回后继续用于生产)或库存商品455000(收回后直接用于出售)贷委托加工物资450000或455000
(1)A原材料的入账价值=800X4000+50000+12000+13900=(元)A原材料的单位采购成本=+(4000—5)=820(元/吨)
(2)购入材料的会计分录借原材料应交税费一应交增值税(进项税额)544000贷银行存款A原材料加权平均单价=77905++100+3995=819元/吨4领用材料的会计分录借生产成本一一基本生产成本一甲产品——基本生产成本一乙产品在建工程383292贷原材料应交税费——应交增值税进项税额转出5569215日发出存货的成本=80X50=4000元12日发出存货的成本=20X50+50X
52.5+60X49=6565元25日发出存货的成本=10X49+20X55=1590元4期末结存的成本=100+50-80+70-130+80-30X55=3300元或=80-20X55=3300元1计算当月材料成本差异率材料成本差异率=30000-80000+800000+X100%=—2%2编制发出材料的会计分录借生产成本在建工程制造费用管理费用贷原材料3编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录
③验收入库验收入库时的面料成本=计划单价X实际入库数量=15X3997=59955元借原材料59955贷材料采购59955@结转材料成本差异借材料成本差异3945贷材料采购
394515.
(1)丁企业发出A材料的分录借委托加工物资294000材料成本差异6000贷原材料300000
(2)乙企业代收代缴消费税额=(294000+20000)+(1-10%)X10%=
34888.89(元)应纳增值税=20000X17%=3400(元)所收款项=20000+3400+
34888.89=
58288.89(元)会计分录借银行存款
58288.89贷主营业务收入20000应交税费一一应交增值税(销项税额)3400应交税费——应交消费税
34888.89丁企业支付运杂费、加工费和税金等款项的分录借委托加工物资
59088.89(4200+20000+
34888.89)应交税费一一应交增值税(进项税额)3400贷银行存款
62488.89丁企业B商品成本=
59088.89+294000=
353088.89(元)借库存商品
353088.89贷委托加工物资
353088.89项目六持有至到期投资的核算
一、单项选择题C
2.D
3.A
4.B
5.B
6.D
7.A
8.C
9.B
10.C
11.B
12.B
二、多项选择题
1.AD
2.ABE
3.ABCD
三、判断题
1.X
2.X
3.V
4.X
5.X
6.X
四、计算分析题2016年1月1日购入债券持有至到期投资一一利息调整5002016年12月31日确认实际利息收入,收到票面利息等时:借应收利息H8持有至到期投资一一利息调整82贷投资收益200同时借银行存款H8贷应收利息1182017年12月31日,确认实际利息收入,收到票面利息等时借应收利息118持有至到期投资一一利息调整90贷投资收益208同时借银行存款118贷应收利息1182018年12月31日确认实际利息收入收到票面利息等时:借应收利息118持有至到期投资一一利息调整99贷投资收益217同时借银行存款118贷应收利息1182019年12月31日确认实际利息收入收到票面利息等时:贷其他货币资金一一外埠存款35100004借应付账款130000贷银行存款1300005借银行存款397800贷主营业务收入340000应交税费——应交增值税销项税额578006借库存现金50000贷银行存款50000
⑦借银行存款490000贷其他货币资金一一外埠存款4900001取得银行汇票借其他货币资金一一银行汇票250000贷银行存款2500002用银行汇票购买原材料借原材料200000应交税费——应交增值税进项税额34000贷其他货币资金一一银行汇票2340003收到退回的银行汇票多余款项时借银行存款16000贷其他货币资金一一银行汇票16000项目三应收及预付款项的核算
一、单项选择题.D
2.D
3.B
4.C
5.C
6.C
7.C
8.C
9.C
10.B
11.A
12.D
13.C
二、多项选择题.ABCD
2.AB
3.ABC
4.CD
5.CD
6.AC
7.BC
8.ABD9-
1.D9-
2.B9-
5.C借应收利息118持有至到期投资一一利息调整109贷投资收益227同时借银行存款118贷应收利息1182020年12月31日确认实际利息收入收到票面利息和本金等:借应收利息118持有至到期投资一一利息调整120贷投资收益238同时借银行存款118贷应收利息118借其他货币资金一一存出投资款2500贷持有至到期投资成本
25002.2012年1月1日取得债券时借:持有至到期投资一一成本贷银行存款持有至到期投资一一利息调整5000002012年12月31日,确认债券实际利息收入收到债券利息时:借应收利息118000持有至到期投资一一利息调整82000贷投资收益200000同时1180002014年12月31日,确认债券实际利息收入收到债券利息时:借应收利息118000持有至到期投资一一利息调整90200贷投资收益208200同时借银行存款118000贷应收利息1180002015年12月31日,确认债券实际利息收入收到债券利息时:借应收利息118000持有至到期投资一一利息调整99220贷投资收益217220同时借银行存款118000贷应收利息1180002016年12月31日,确认债券实际利息收入收到债券利息时:借应收利息118000持有至到期投资一一利息调整109142贷投资收益227142同时借银行存款118000贷应收利息1180002017年1月5日出售该债券借银行存款一一存出投资款持有至到期投资一一利息调整贷持有至到期投资一一成本投资收益
194383.计算该债券的实际利率广59000X1+r-1+59000X1+r-2+59000X1+r-3+59000X1+r-4+59000+1250000X1+r-5=1000000采用插值法,计算得出r=10%o2012年1月1日,购入A公司债券借持有至到期投资一一成本1250000贷银行存款1000000持有至到期投资一一利息调整2500002014年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息:借应收利息——A公司59000持有至到期投资一一利息调整41000贷投资收益100000借银行存款59000贷应收利息——A公司590002015年12月31日确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息项目七长期股权投资的核算
一、单项选择题l.D
2.D
3.A
4.B
5.A
6.C
7.D
8.A
9.B
10.A
11.C
二、多项选择题l.ABD
2.ABD
3.ABD
4.BCD
5.ACD
6.ABC
7.CD
8.AC
9.BD
10.ABC
11.AB
12.AC
13.ABD
三、判断题
1.X2X
3.X
4.X
5.X
6.X
7.V
8.X
9.XX
11.V
12.V
13.V
14.X
15.X
16.X
17.X
四、计算分析题
(1)编制会计分录
①借长期股权投资一一乙公司(成本)1950应收股利60贷银行存款2010借长期股权投资——乙公司(成本)30(6600X30%-1950)贷营业外收入30
②借银行存款60贷应收股利60
③借长期股权投资一一乙公司(其他权益变动)60贷资本公积一一其他资本公积60
④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=510-100-(520-400)4-10X10/12=400(万元)借长期股权投资一一乙公司(损益调整)120{400X30%}贷投资收益120
⑤借应收股利30贷长期股权投资一一乙公司(损益调整)30
⑥借银行存款30贷应收股利30
⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-(520-400)4-10=600万元借长期股权投资一一乙公司(损益调整)180(600X30%)贷投资收益180
⑧长期股权投资的账面余额=1950+30+60+120-30+180=2310(万元)借银行存款贷长期股权投资——乙公司成本330[1950+304-30%X5%]——乙公司损益调整45[120-30+1804-30%X5%]——乙公司其他权益变动10604-30%X5%投资收益5借资本公积——其他资本公积1060^30%X5%贷投资收益102长期股权投资的账面价值=2310-385=1925万元1借长期股权投资一一D公司2501000贷银行存款2501000⑵借:应收股利-D公司50000贷投资收益一一长期股权投资收益50000⑶借:银行存款50000贷应收股利-D公司500004借应收股利——D公司100000贷投资收益一一长期股权投资收益1000005借银行存款100000贷应收股利——D公司1000001借长期股权投资一一乙公司一一成本61000000贷银行存款610000002借长期股权投资一一乙公司损益调整9500000贷投资收益一一长期股权投资收益95000003借投资收益长期股权投资收益4750000贷长期股权投资一一乙公司损益调整47500004借资产减值损失15750000贷长期股权投资减值准备一一乙公司157500005借长期股权投资一一乙公司所有者权益其他变动2500000贷资本公积一一其他资本公积25000001天成公司对乙企业投资时借长期股权投资一一乙公司一一成本2340000贷主营业务收入2000000应交税费——应交增值税销项税额340000借主营业务成本1800000贷库存商品18000002007年乙企业实现净利润600万元借长期股权投资——乙公司损益调整12000006000000X20%贷投资收益12000002008年乙企业发生亏损2200万元,应确认亏损2200X20%=440万元,而此时长期股权投资的账面价值=234+120=354万元,另外,甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元,所以应做如下分录借投资收益3540000贷长期股权投资一一乙公司损益调整3540000借投资收益800000贷长期应收款800000经过上述处理后,仍有未确认的亏损62200X20%-354-80万元,应在账外备查登记2011年乙企业实现净利润1000万元,确认收益1000义20%=200万元先冲减未确认的亏损额6万元,然后恢复长期应收款80万元,再确认收益200-6-80=114万元借长期应收款800000贷投资收益800000借长期股权投资一一乙公司损益调整1140000贷投资收益项目八可供出售金融资产的核算单项选择题
1.B
2.D
3.B
4.B
5.D
6.C
二、多项选择题
1.ABC
2.AC
3.AD
三、判断题X
2.X
3.V
4.V
四、计算分析题1购入:借可供出售金融资产一一成本——利息调整应收利息贷银行存款2收到上年利息借银行存款贷应收利息2015年12月31日提计本年利息借应收利息贷投资收益可供出售金融资产一一利息调整8000042014年12月31日,确认公允价值变动:借其他综合收益贷可供出售金融资产一公允价值变动1200002015年1月15日,收到利息:借银行存款贷应收利息2016年4月5日,出售债券借银行存款可供出售金融资产一一公允价值变动贷可供出售金融资产一一成本——利息调整320000投资收益50000借投资收益50000贷其他综合收益120000项目九固定资产的核算
一、单项选择题LB
2.B
3.B
4.C
5.D
6.A
7.B
8.D
9.C
11.B
12.C
13.C
14.A
15.A
二、多项选择题
三、
四、
1.AB
9.ABD判断题
1.V
2.
2.ABCD
10.ABCD计算分析题
1.借固定资产应交税费一贷银行存款借在建工程应交税费一贷应付票据
3.AD
4.AC
11.ABCD
4.X
5.应交增值税应交增值税借在建工程贷银行存款应付职工薪酬借固定资产X
6.
5.ABCD
6.BCD
7.AC
8.ABCX
7.进项税额进项税额808V
8.X
9.X4020068004700080400013600094000000031000000000贷在建工程5404004000040020000020000050000050000010000100001借在建工程应交税费一一应交增值税进项税额170贷银行存款2借:在建工程贷工程物资3借在建工程贷应付职工薪酬4借固定资产贷在建工程各年计提的折旧如下第一年折旧额=1150义1-5%第二年折旧额=1150X1-5%120010010020201150150X5/15=
364.17万元X4/15=
291.33万元第三年折旧额=1150X第四年折旧额=U50X第五年折旧额=1150X借制造费用贷累计折旧X3/15=
218.5万元X2/15=
145.66万元X1/15=
72.83万元
364.
17364.171该设备的入账价值=2200+100+17+2=2319万元2005年折旧二2319-69X5/15=750万元2006年折旧二2319-69X4/15=600万元2007年折旧二2319-69X3/15=450万元32008年折旧为2319-69X2/15X4/12=100万元2008年累计折旧二750+600+450+100=1900万元借固定资产清理419累计折旧1900贷固定资产2319借固定资产清理2贷银行存款2借:银行存款371贷固定资产清理371借营业外支出50贷固定资产清理50项目十投资性房地产的核算
五、单项选择题l.B
2.C
3.D
4.B
5.D
6.B
7.A
8.D
9.B
二、多项选择题
6.ABC
7.BC
8.ACD
9.AC
10.ABD
三、判断题
1.X
2.X
3.X
4.V
5.V
6.X
7.V
8.V
9.V
10.
四、计算分析题2014年1月1日:借投资性房地产一一写字楼3000累计折旧1000
三、判断题V
2.V
3.V
4.X
5.X
四、计算分析题
1.12015年5月10销售产品时:应交税费——应交增值税销项税额34000011月10日到期时:借应收账款贷应收票据2收到材料时借原材料——A材料60000应交税费一一应交增值税进项税额10200贷预付账款70200借银行存款4800贷预付账款48001应收票据的到期值=8000001+2%X9O/360=804000元贴现期=90-25T5=50天贴现利息=804000X3%X50/360=3350元贴现净额=804000-3350=800650元2借应收票据804000贷应收账款804000借银行存款800650财务费用3350贷短期借款8040003借短期借款804000贷银行存款804000同时借应收账款804000贷应收票据8040002015年12月5日销售商品时借应收账款1287000贷主营业务收入1100000应交税费——应交增值税俏项税额187000借主营业务成本880000贷库存商品8800002015年12月25日收到退回的商品时借主营业务收入100000应交税费——应交增值税销项税额17000贷固定资产3000投资性房地产累计折旧10002014年12月31日借银行存款300贷其他业务收入300借其他业务成本100贷投资性房地产累计折旧100借其他业务成本40贷银行存款40借资产减值损失200贷投资性房地产减值准备2002015年1月1日至6月30日借投资性房地产一一写字楼在建1700投资性房地产累计折旧1100投资性房地产减值准备200贷投资性房地产一一写字楼3000借投资性房地产一一写字楼在建200贷银行存款2002015年6月30日该写字楼再开发完成借投资性房地产一一写字楼1900贷投资性房地产一一写字楼在建19002015年12月31日借银行存款250贷其他业务收入250借其他业务成本38[1900/25X6/12]贷投资性房地产累计折旧
382.2015年4月15日,存货转换为投资性房地产借投资性房地产——成本470000000贷开发产品450000000资本公积——其他资本公积200000002015年12月31日,公允价值变动借投资性房地产——公允价值变动10000000贷公允价值变动损益100000002016年6月,收回并出售投资性房地产借银行存款550000000贷其他业务收入550000000结转成本时借其他业务成本480000000贷投资性房地产——成本470000000——公允价值变动10000000同时,将投资性房地产的累计公允价值变动损益转入其他业务成本借公允价值变动损益10000000贷其他业务成本10000000同时,将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务成本借资本公积一一其他资本公积20000000贷其他业务成本20000000项目十一无形资产和其他资产的核算
一、单项选择题
1.B
2.D
3.B
4.D
5.D
6.C
7.B
8.B
9.D
10.D
二、多项选择题
1.ABD
2.AB
3.ABCD
4.BD
5.ABABC
7.ACD
8.ABCD
9.BC
三、判断题X
2.J
3.V
4.X
5.X
6.X
7.X
四、计算分析题
1、
(1)编制购入该无形资产的会计分录借无形资产540贷银行存款540
(2)计算2013年12月31日无形资产的摊销金额及编制会计分录540/5X(1/12)=9(万元)借管理费用9贷累计摊销9
(3)计算2014年12月31日该无形资产的账面价值无形资产的账面价值=540—540/5X(13/12)=423(万元)2015年12月31日该无形资产的账面价值=423—540/5=315(万元)该无形资产可收回金额为280万元,所以应计无形资产减值准备=315—280=35(万元)借资产减值损失35贷无形资产减值准备352016年前3个月该无形资产的累计摊销金额=280/(60—25)X3=24(万元6编制该无形资产出售的会计分录:借营业外支出256累计摊销249无形资产减值准备35贷无形资产
5402、1无形资产现值=300/1+10%1+300/1+10%2+300/1+10%3=
746.06万元2未确认融资费用=900—
746.06=
153.94万元3编制2014年1月6日会计分录借无形资产一一商标权
746.06未确认融资费用
153.94贷长期应付款9004计算并编制2014年年底有关会计分录借长期应付款300贷:银行存款300借财务费用
74.61[900-
153.94X10%]贷未确认融资费用
74.615计算并编制2015年年底有关会计分录借长期应付款300贷银行存款300借财务费用
52.07{[900-300一
153.94-
74.61]X10%}贷未确认融资费用
52.076计算并编制2016年年底有关会计分录借长期应付款300贷银行存款300借财务费用
27.
26153.94-
74.61-
52.07贷未确认融资费用
27.
263、12014年度发生支出时:借研发支出一一费用化支出——资本化支出贷原材料应付职工薪酬银行存款年末,将费用化支出转入管理费用:借管理费用贷研发支出一一费用化支出2015年1月,专利权获得成功时借无形资产贷研发支出一一资本化支出2015度摊销无形资产30万元300・10借管理费用300000贷:累计摊销3000002015年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=300—30X2=240万元2015年12月31日应计提无形资产减值准备=240—160=80万元应交税费——应交营业税60000
⑤1200000X5%贷应收账款借库存商品80000贷主营业务成本800002015年12月26日发生坏账时借坏账准备20000贷应收账款200002015年12月28日坏账又收回借银行存款10000贷坏账准备100002015年12月31日减值测试时年末“应收账款”余额=125+
128.7-
11.7-2=240万元计提前“坏账准备”贷方余额=5-2+1=4万元坏账准备计提数=240X5%-4=8万元借资产减值损失80000贷坏账准备80000项目四交易性金融资产的核算
一、单项选择题A
2.B
3.A
4.B
5.C
6.A
7.B
8.B
9.B
10.DB
12.C
13.B
14.C
15.B
16.A
17.B
二、多项选择题l.BCD
2.AD
3.AB
4.ACD
5.ABCD
三、判断题
1.X
2.X
4.V
5.X
6.V
7.X
四、计算分析题
1.12015年末该交易性金融资产的账面价值=公允价值=17X12=204万元;“交易性金融资产——投资成本”=
14.8X20+13X10X12/30=
170.4万元;“交易性金融资产一一公允价值变动”=17X12-
170.4=
33.6万元,2015年发生的投资收益金额=-
1.2-
0.6-1+16X18—
14.8X20+13X10)X18/30=
29.6(万元)2015年发生的公允价值变动损益=17X12-
14.8X20+13X10X12/30=
33.6万元收益2015年上述业务对损益的总体影响=
29.6+
33.6=
63.2万元,即股票投资发生的本期损益影响=投资损益+公允价值变动损益=16X18-
14.8X20+13X10X18/30-
1.2+
0.6+1+[17X12-
14.8X20+13X10X12/30]=
63.2万元5会计处理6月10日借交易性金融资产——成本296[15-
0.2X20]应收股利4投资收益
1.2贷银行存款
301.26月15日借银行存款4贷应收股利46月20日:借交易性金融资产——成本13013X10投资收益
0.6贷银行存款
130.66月30日:借公允价值变动损益66296+130-12X30贷交易性金融资产一一公允价值变动669月20日借银行存款28716X18万股-1交易性金融资产——公允价值变动
39.666X18/30贷交易性金融资产——成本
255.6[296+130X18/30]投资收益7112月310借交易性金融资产——公允价值变动6017X12-296+130-66-
255.6+
39.6贷公允价值变动损益
602.12015年1月1日,购入债券:2015年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益借交易性金融资产一一公允价值变动30贷公允价值变动损益30借应收利息4贷投资收益42015年7月5日,收到该债券上半年利息借银行存款4贷应收利息42015年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益:借公允价值变动损益10贷交易性金融资产一一公允价值变动10借应收利息4贷投资收益42016年1月5日,收到该债券2010年下半年利息:借银行存款4贷应收利息42015年1月1日借交易性金融资产一一成本应收利息投资收益贷银行存款10292015年7月2日借银行存款25贷应收利息252015年6月30日借公允价值变动损益10贷交易性金融资产一一公允价值变动10借应收利息25贷投资收益252015年7月2日借银行存款25贷应收利息252015年12月31日借公允价值变动损益10贷交易性金融资产一一公允价值变动10贷交易性金融资产一一公允价值变动152015年8月10日宣告分派时借应收股利
60.20X30贷投资收益62015年8月20日收到股利时:借银行存款借交易性金融资产一一公允价值变动贷公允价值变动损益62016年1月5日处置时借银行存款投资收益贷交易性金融资产一一成本公允价值变动3030X
8.5-22530249624015借公允价值变动损资贷投资收益
5.112015年5月10日购入时:借交易性金融资产一一成本应收股利投资收益贷银行存款22015年5月30日收到股利时:借银行存款贷应收利息32015年6月30日贷公允价值变动损益42015年8月10日宣告分派时:借应收股利贷投资收益52015年8月20日收到股利时:借银行存款1515600206626202040200X
3.2-
60040400.20X20040。