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文本内容:
第一章审计概述
一、单项选择题1-4ABAD
二、多项选择题l.ABC
2.ABC
3.ABC
4.ABC
5.AB
三、判断题
1.X
273.X第二章审计程序与审计签约
一、单项选择题1-3AAA
二、多项选择题l.AB;
2.ABCD;
3.ABD
三、判断题V;
2.X第三章审计计划、审计重要性和审计风险
一、单项选择题
1.B;
2.A
二、多项选择题.ABC;
2.BCD
三、计算分析题.1DR=AR/IRxCR情况一DR=4%/100%xl00%=4%情况二DR=4%/50%x80%=10%情况三DR=2%/100%x|00%=2%情况四DR=2%/50%x80%=5%2在第一:种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系,即可接受的检查风险水平越低,所需要获取的审计证据越多,反之亦然.按照资产总额确定的财务报表层次的重要性水平=260000*
0.5=130000按照股东权益总额确定的财务报表层次的重要性水平=118000*1=118000按照营业收入总额确定的财务报表层次的重要性水平=540000*
0.5=270000按照净利润总额确定的财务报表层次的重要性水平=34120*5=170600会计报表层次重要性水平的选取应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平,则该公司2018年度财务报表层次的重要性水平为118000第四章审计方法一单项选择题ID;2C;31;4A;5C;6A;7C;8B;91;10A二多项选择题ABCD;2CE;3ABCD;4AB;5AC;6BC;7ABDE;8ABC;9ABC三判断题1V;2X;3X;4V;5X;6X;7X;8J;9V;10V第五章审计证据与审计工作底稿
一、单选题.A;
2.D;
3.C;
4.A;
5.C;
6.C;
7.B;
8.B;
9.C;1O.A
二、多选题l.ABCD;
2.AC;
3.ABC;
4.BCD;
5.ABC;
6.AD
三、判断题l.J;
2.X;
3.V;
4.X;
5.X;
6.X;
7.X;
8.X;
9.J;
10.V
四、简答题.按照审计证据的形式不同,审计证据可以分为实物证据、书面证据、口头证据、电子证据和环境证据按照审计证据的证明力不同,审计证据可分为基本证据和辅助证据按照审计证据的来源不同,审计证据可分为外部证据、内部证据和分析推理证据.充分性和适当性是审计证据的两个重要特性,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的审计证据的适当性会影响审计证据的充分性审计人员需要获取的审计证据的数量也受到审计证据质量的影响,审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少但如果审计证据的质量存在缺陷那么审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷进而言之,如果审计人员获取的证据不可靠,那么证据的数量再多也难以起到证明作用在审计实践中,审计人员应当持续评价审计证据的充分性和适当性.
(1)它联系并贯穿于整个审计工作过程
(2)它是形成审计结论并发表审计意见的直接依据
(3)它是评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的主要依据
(4)它为审计质量的控制与检查提供了可能
(5)它对未来的审计业务具有备查参考价值.
(1)标题
(2)审计过程记录
(3)审计结论记录
(4)审计标识及其说明
(5)索引号及编号
(6)编制者姓名及编制口期
(7)复核者姓名及复核日期
(8)其他应说明事项
5.现行的三级复核制度是会计师事务所等审计机构制定的对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度它包括第一级复核、第二级复核以及第三级复核其中,第一级复核通常也称详细复核,系一种较为全面细致的复核是由项目经理对下属审计人员形成的工作底稿进行的复核;第二级复核亦称一般复核是由部门经理对工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行及审计调整事项等进行的复核;第三级复核又叫重点当核,是由质量控制部负责人(或主任会计师)对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行的复核重点复核是对前两级复核的再监督,也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握第六章内部控制制度及其评审
一、单项选择题1-8DBBBDBBA
二、多项选择题l.AD
2.ABD
3.ABCD
4.ABCD
5.ACD
6.ABCD
7.ABCD
8.ABD
9.ABC
三、判断题
1.V
2.X
3.X
4.V第七章货币资金审计
一、单项选择题1-5CBDCA6-11CCBCBD
二、多项选择题l.ANBCDE
2.ABCE
3.ABDE
4.BDE
5.ABCD
6.ABCE
7.ACD
8.BCE
9.ABCD
10.ABDll.BCD
12.ABCD第八章购进与付款循环审计
一、单项选择题1-5ABCCB6-10DBDCA
二、多项选择题l.AD
2.ACD
3.BCD
4.BD
5.ABCD
三、判断题X
2.V
3.X
4.V
5.V
6.V
7.V
8.X
9.X
10.X
四、简答题.
(1)检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确认应付账款期末余额的完整性
(2)检查资产负债表F1后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的R期确认其入账时间是否合理
(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等),查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性
(4)针对资产负债表口后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款
(5)结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额货到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间
2.答两者不同之处
(1)审计目标不同对应收账款实施函证,主要是为了证实应收账款的存在性,也就是说通过函证查出被审计单位多记应收账款;而对应付账款的函证则是为了证实应付账款的完整性,也就是说通过函证查出被审计单位少记应付账款
(2)必要性不同因为函证收集来的证据属于外部证据,比内部证据可靠,因而对应收账款函证是必要的且有效的方法,除非该应收账款对财务报表不重要或者函证有可能无效,否则我们必须对应收账款函证而应付账款一般情况下不需要函证因为我们可以取得购货发票等其他的外部证据,除非出现下面3种情况才需要函证
①控制风险比较高;
②应付账款余额较大
③被审计单位经济困难阶段3函证对象的选择不同选择什么样的函证对象,总体上说是根据我们自己的职业判断来进行的,基本的标准是对于应收账款来说,我们通常函证应收账款余额较大的账户,而对于应付账款我们则函证较大余额的债权人以及在资产负债表日余额不大甚至为零,但是对企业来说非常重要的债权人总结应收账款是看金额,应付张款则是既看金额又看人4函证方法不同应收账款函证,可以使用积极方式,也可以使用消极方式;应付账款函证,最好采用积极方式并具体说明应付金额两者共同之处应付账款函证与应收账款函证一样,注册会计师都必须对函证过程进行控制,并要求将回函寄往会计师事务所根据回函的情况,编制与分析函证结果汇总表,对未回函的,决定是否采用替代审计程序第九章存货与仓储循环审计
一、单项选择题1-3CDD
二、多项选择题l.ABCD
2.ABCD
3.ABCD
三、判断题
1.X
2.第十章销售与收款循环审计
一、单项选择题1-5ABBDC6-10CCACC
二、多项选择题l.ABC
2.AC
3.ABCD
4.ABC
5.AD
三、判断题V
2.V
3.X
4.V
5.V
6.X
7.V
8.V
9.X
10.X
四、简答题.注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制
①将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
②在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
③将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对丁
④询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出
⑤将发出询证函的情况形成审计工作记录
⑥将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果1检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额,以及如何进行会计处理等2检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单,查明退回货物是否已验收入库等
(3)检查代销合同和代销清单,查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等
(4)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同;其次检查2018年12月25日及以后的银行存款对帐单和银行存款日记帐,确定收到300000元的时间
(5)考虑与丁公司取得联系,确定正确的地址,第二次寄发询证函第十一章筹资与投资循环审计
一、单项选择题1-4ABDD
二、多项选择题l.ABC
2.ABCD
3.BD
4.ABC
三、案例分析题I~
(1)获取或编制长期投资明细表,复核加计数是否正确,并与明细账与总账得余额核对相符;
(2)检查长期投资入账基础是否符合合同、协议规定,会计处理是否止确,重大投资项目应查阅董事会有关决议并取证
(3)检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定进行了核算
(4)检查年度内长期投资增减变动的原始凭证,并追索其变动的原因和授权批转手续
(5)检资固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经技术部门鉴定,会计处理是否正确;
(6)检查固定资产清理是否长期挂账,如有应作出记录,必要时进行适当调整3)
(1)投资企业对联营企业宣告分配的利润应采用权益法核算,资产负债表日,应按照被投资企业实现及经调整的净利润计算应分得的部分确认投资收益,同时冲减长期股权投资账面价值收到投资利润时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”科目调整会计处理如下借:银行存款837200实收资本一一振兴公司600000贷应付利润362800其他应付款237200长期股权投资-损益调整837200
(2)收到应分得的现金股利时,调整会计处理为借其他应付款63000贷应收股利63000出售普通股股票收入应计入“其他货币资金”,同时确认投资收益或投资损失
(3)会计处理为借长期债券一一面值400000长期债券一一应计利息40000贷银行存款380000长期债券一一折价600004正常原因造成的停产,停工停产期间的水电费、折旧费用、人工费用以及设备维修领用的材料消耗应计入制造费用5调增应纳税所得额100万元第十二章审计报告
一、单项选择题1-3CCB
二、多项选择题
1.ABCD
2.BCD
3.BC
三、判断题l.X
2.X序号内部控制目标内部控制实质性程序1长期借款账面余额的真实性ABGI2已登记入账的长期借款及利息费用的完整性CDEHJ3长期借款所有权FK4长期股权投资账面余额的真实性LMQ5长期股权投资计价方法的正确性期末余额的真实性NOPRST。