高新技术企业研发费用加计扣除政策的汇总与操作执行指引

2020年研发费用加计扣除政策汇总L研发费用加计扣除是什么？通俗的讲，顾名思义〃加计扣除〃就是按照175%的比例计算支出的研发费用，使得支出增加，企业所缴税额减少，此为国家鼓励企业进行研发投入的一项税收优惠政策专业的讲，按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策例如，税法规定研发费用可实行175%（175%）进行加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100万元就可按175万元QOOx175%）在税前进行扣除以鼓励企业加大研发投入

2、研发费用加计扣除的比例75%是针对哪些企业的？2018年1月1日以前，国家针对科技型中小企业和高新技术企业可按照75%的比例进行研发费用加计扣除，其他企业只能按照50%的比例进行温馨提醒若无新政策2020年12月31日之后即从2021年开始恢复前述按照50%（形成无形资产的按照150%）的比例进行研发费用加计扣除的优惠政策哦！

3、哪些企业可以申请呢？申报资格广东省内依法注册的企业；适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业；自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；自主、委托、合作研发开发项目当年研究开发费用发生情况归集表

4、办理的相关注意事项有哪些呢？L企业研发费用加计扣除是一般在每年3-4月汇算清缴时进行备案，申报上一年度的研发项目情况

2、企业应为研究开发项目建立单独的研发费用辅助账/明细账

3、注意研发费用归集的口径问题

4、研发费用加计扣除是对企业研发项目的鉴定和考核，并非企业本身

5、取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的主要考虑是什么？现行企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除2015年，财政部、税务总局、科技部联合制发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税

（2015）119号），对研发费用加计扣除政策进行了完善，扩大了适用税前加计扣除的研发费用和研发活动范围，简化了审核管理；同时，政策规定企业委托境外机构或个人研发的费用，不得税前加计扣除随着我国经济的持续快速发展，一些企业生产布局和销售市场逐步走向全球，其研发活动也随之遍布全球，委托境外机构进行研发创新活动也成为企业研发创新的重要形式，不少企业要求将委托境外研发费用纳入加计扣除范围为了进一步加大对企业研发活动的支持，2018年4月25日国务院常务会议决定，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制，允许符合条件的委托境外研发费用加计扣除，财政部、税务总局、科技部据此制发了财税

[2018]64号文件（见附文二），明确了相关政策口径

6.企业委托境外研发费用加计扣除金额如何计算？财税

[2018]64号文件明确，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况

7、委托境外研发费用按照费用实际发生额的80%计入，以及设置不超过境内符合条件的研发费用三分之二的限制的考虑是什么？财税

[2018]64号文件明确委托境外进行研发活动所发生的费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用这一规定与委托境内研发费用加计扣除的规定是一致的，并非委托境外研发费用加计扣除政策的特殊规定研发费用加计扣除政策的目的是引导和激励企业开展研发活动，提高创新能力，推动我国经济走上创新驱动发展的道路对企业可以享受加计扣除的委托境外研发费用进行适当的比例限制，体现了鼓励境内研发为主、委托境外研发为辅的政策导向

8、委托境外进行研发活动由委托方到科技部门进行登记，而委托境内研发是要求受托方登记，为什么两者不保持统一呢？由于受托方一般是享受增值税等其他税种税收优惠政策的主体，科技部门为便于管理、统计，避免双重登记，因此明确发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记而委托境外进行研发活动的受托方在国外，不受我国相关法律管辖，要求受托方登记不具有操作性，因此财税201864号文件对此进行了调整，将登记方由受托方调整至委托方，以保证委托方能顺利享受政策.享受研发费用加计扣除政策是否需要到税务机关备案？按照国务院〃放管服〃政策的要求，国家税务总局公告2018年第23号发布了修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》，明确企业享受税收优惠时，采取〃自行判别、申报享受、相关资料留存备查〃的办理方式，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料，原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业财税201864号文件明确委托境外研发费用适用加计扣除政策的，按照国家税务总局公告2018年第23号规定办理即可，但同时考虑到委托境外研发活动的特殊性，在该公告规定基础上，增加了委托境外研发的银行支付凭证和受托方开具的收款凭据、当年委托研发项目的进展情况两项留存备查资料.将企业研发费用税前加计扣除比例统一提高到75%背景是什么？为激励中小企业加大研发投入支持科技创新，2017年4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%O为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，2018年7月23日国务院常务会议决定，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业，财政部、税务总局据此制发了财税

[2018]99号文件，明确了相关政策口径，即企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

11.提高研发费用税前加计扣除比例后，在享受优惠的研发费用口径和管理要求方面有何规定？财税

[2018]99号文件主要是提高了研发费用的加计扣除比例，关于享受优惠的研发费用口径和管理要求，仍按照财税2015119号、财税

[2018]64号和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号等文件规定执行2高企认定需要哪些材料？高新技术企业认定申请书证明企业依法成立的相关注册登记证件知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料企业职工和科技人员情况说明材料.经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明相关材料.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表

13.高新技术企业认定条件

（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；

（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求a.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业比例不低于5%;b.最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%;c.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

（七）企业创新能力评价应达到相应要求；

（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为精品文档精心整理集装箱基本常识集装箱在进出口货物运输中应用广泛，下面是一些有关集装箱货运方面常识一・集装箱container.所谓集装箱，是指具有一定强度、刚度和规格专供周转使用的大型装货容器使用集装箱转运货物，可直接在发货人的仓库装货，运到收货人的仓库卸货，中途更换车、船时，无须将货物从箱内取出换装按所装货物种类分，有杂货集装箱、散货集装箱、液体货集装箱、冷藏箱集装箱等；按制造材料分，有木集装箱、钢集装箱、铝合金集装箱、玻璃钢集装箱、不锈钢集装箱等；按结构分，有折叠式集装箱、固定式集装箱等，在固定式集装箱中还可分密闭集装箱、开顶集装箱、板架集装箱等；按总重分，有30吨集装箱、20吨集装箱、10吨集装箱、5吨集装箱、

2.5吨集装箱等.集装箱又称货柜的种类1按规格尺寸分目前，国际上通常使用的干货柜DRYCONTAINER有外尺寸为20英尺X8英尺X8英尺6口寸，简称20尺货柜；40英尺X8英尺X8英尺6口寸，简称40尺货柜；及近年较多使用的40英尺X8英尺X9英尺6口寸，简称40尺高柜20尺柜内容积为

5.69米X

2.13米X

2.18米配货毛重一般为

17.5吨体积为24-26立方米.40尺柜内容积为

11.8米X

2.13米X

2.18米配货毛重一般为22吨，体积为54立方米.40尺高柜内容积为H.8米X

2.13米X

2.72米.配货毛重一般为22吨体积为68立方米.45尺高柜内容积为

13.58米X

2.34米X

2.71米配货毛重一般为29吨体积为86立方米.20尺开顶柜内容积为

5.89米X

2.32米X

2.31米配货毛重20吨体积

31.5立方米.40尺开顶柜内容积为

12.01米X

2.33米X

2.15米配货毛重

30.4吨体积65立方米.20尺平底货柜内容积

5.85米X

2.23米X

2.15米配货毛重23吨，体积28立方米.40尺平底货柜内容积

12.05米X

2.12米XI.96米配货毛重36吨，体积50立方米.2按制箱材料分:有铝合金集装箱钢板集装箱纤维板集装箱玻璃钢集装箱.精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理3按用途分:有干集装箱;冷冻集装箱REEFERCONTAINER;挂衣集装箱DRESSHANGERCONTAINER;开顶集装箱OPENTOPCONTAINER;框架集装箱FLATRACKCONTAINER;罐式集装箱TANKCONTAINER.

3.集装箱运输的关系方:主要有:无船承运人集装箱实际承运人集装箱租赁公司，集装箱堆场和集装箱货运站等.1无船经营人NON-VESSELOPERATINGCOMMONCARRIER:NVOCC:他们专门经营集装货运的揽货装拆箱，内陆运输及经营中转站或内陆站业务可以具备实际运输工具，也可不具备.对真正货主来讲他是承运人而对实际承运人来说，他有是托运人通常无船承运人应受所在国法律制约在政府有关部门登记.2实际承运人ACTUALCARRIER:掌握运输工具并参与集装箱运输的承运人.通常拥有大量集装箱，以利于集装箱的周转调拨管理以及集装箱与车船机的衔接.3集装箱租赁公司CONTAINERLEASINGCOMPANY:专门经营集装箱出租业务的新行业.4集装箱堆场CONTAINERYARD:CY:指办理集装箱重箱或空箱装卸，转运保管，交接的场所.5集装箱货运站CONTAINERFREIGHTSTATION:CFS:是处理拼箱货的场所它办理拼箱货的交接配载积载后将箱子送往CY并接受CY交来的进口货箱进行拆箱理货保管最后拨给各收货人.同时也可按承运人的委托进行钢铅封和签发场站收据等业务..集装箱夕卜尺寸containersoverallexternaldimensions包括集装箱永久性附件在内的集装箱外部最大的长、宽、高尺寸它是确定集装箱能否在船舶、底盘车、货车、铁路车辆之间进行换装的主要参数是各运输部门必须掌握的一项重要技术资料.集装箱内尺寸container5sinternaldimensions集装箱内部的最大长、宽、高尺寸高度为箱底板面至箱顶板最下面的距离，宽度为两内侧衬板之间的距离，长度为箱门内侧板量至端壁内衬板之间的距离它决定集装箱内容积和箱内货物的最大尺寸.集装箱内容积containersunobstructedcapacity按集装箱内尺寸计算的装货容积同一规格的集装箱，由于结构和制造材料的不同，其内容积略有差异集装箱内容积是物资部门或其他装箱人必须掌握的重要技术资料精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理.集装箱计算单位twenty-feetequivalentunits简称TEU又称20英尺换算单位，是计算集装箱箱数的换算单位目前各国大部分集装箱运输，都采用20英尺和40英尺长的两种集装箱为使集装箱箱数计算统一化，把20英尺集装箱作为一个计算单位，40尺集装箱作为两个计算单位，以利统一计算集装箱的营运量.集装箱租赁containerleasing即所有人将空箱租给使用人的一项业务集装箱所有人为出租的一方集装箱，与使用人，一般是船公司或货主，为承租的一方，双方签订租赁合同由出租人提供合格的集装箱交由承租人在约定范围内使用集装箱的租赁，国际上有多种不同的方式，总括起来有程租、期租、活期租用和航区内阻赁等精品文档可编辑的精品文档。