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全面预算管理制度第1章总则第1条为公司建立、健全内部约束机制,通过全面预算管理工作的推动来贯彻、监控企业战略目标和经营目标的实施,规范企业管理和财务管理行为,制订本管理制度第2条全面预算是对企业在一定时期内(一般为一年)各项业务活动、财务表现等方面的总体预测第3条管理原则.经济业务活动全部纳入预算管理,全员参与、综合平衡;.预算管理应以完成企业经营计划目标为出发点;.量入为出和轻重缓急”相结合工作方法;.自上而下和自下而上相结合预算编制流程;.符合真实性和可行性原则;.实行重大事项、例外事项预算报告制度和开展预算执行情况分析第2章预算管理组织体系第4条预算管理委员会预算管理委员会(以下简称预委会)是企业预算管理的最高决策机构,由企业总经理、副总经理、总经理助理和各部门负责人组成其主要职责为.负责主持制定、修订企业有关预算管理的制度或办法;.讨论决定企业经营预算、投资预算、财务预算中上报的预算指标;.讨论决定企业预算考核办法及兑现方案;.讨论决定企业年度预算考核指标的重要调整及考核办法的修订1企业编制财务会计报告,应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法企业不得违反《企业会计制度》和国家统一的会计制度规定,随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法2任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业违反《企业会计制度》和国家统一的会计制度规定,改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法3企业应当依照《企业会计制度》和国家统一的会计制度规定,对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量,不得随意改变会计要素的确认和计量标准4企业应当依照有关法律、行政法规和《企业会计制度》规定的结账日进行结账,不得提前或者延迟年度结账日为公历年度每年的12月31日;半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天
3.
3.3编制前的准备工作1全面清查资产、核实债务企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务——款项,包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致——在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等——投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量——建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致—工程的实际发生额与账面记录是否一致——清查、核实的其他内容企业通过前款规定的清查、核实,查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等企业清查、核实后,应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理企业应当在年度中间根据具体情况,对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查2在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作——核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记账方向是否相符——依照《企业会计制度》规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额——检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行——对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理——检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理
3.
3.4会计报告的编写1编制年度和半年度财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理2应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容,根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍3会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接4会计报表附注和财务情况说明书应当按照本制度和国家统一的会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚地说明5企业发生合并、分立情形的,应当按照国家统一的会计制度的规定编制相应的财务会计报告6企业终止营业的,应当在终止营业时按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账,并编制财务会计报告;在清算期间,应当按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告
3.4财务报告报送时间及使用制度上述报告报公司财务部三份,本部门经理一份,本部门其他人使用报告由本部门经理提供或经本部门经理同意后分管财务主管提供,月报次月6日前报公司财务部及本部门经理,半年报告于次月10日前报公司财务部及本部经理,年报于次月15日前报公司财务部及本部门经理,以上报告报送时间遇节假日前推1天报送总裁、董事会报告由公司财务部审核编报对外报告本着简化、适用、前后期口径统
一、合法原则报出,财务分析仅供内部管理使用,不得对外提供违规责任1报告编报人对报告质量负责,报告有重大差错、遗漏,给予报告编制人xx元以下XX元以上罚款2无异常原因,报告编报人未按规定时间报送报告,给予报告编制人xx元以下xx元以上罚款3报告编报人未按规定向规定人以外人员提供报告,违反保密制度,给予报告提供人xx元以下xx元以上罚款对公司造成不良影响及损失的给予行政处罚,性质严重的移交司法机关处理
4.对内报告的管理规定对内报告的构成对内报告包括管理报表、财务分析报告及各级管理驾驶舱数据表格三部分管理报表包括但不限于简化资产负债表、利润表、现金流量表、收入成本类报表、往来类报表、资金类报表、成本费用类报表对内报告格式对内报告设计完成后,经一段时间使用进行完善、美化后固定以制度附件形式公布财务分析制度.目的为全面反映公司经济活动情况,及时提供经济运行活动中的重要信息,增强内部管理的时效性、针对性及对未来发展趋势的预见性,全面提高公司经济效益,特制定本管理制度.适用范围本制度规定了公司财务分析的评价指标、分析内容、分析方法和程序,适用于本公司及下属各业务部门.管理规定财务分析时间每月在报出财务报表之后5日内作出财务分析财务分析方法采用比较分析法、因素分析法财务分析的要求财务分析必须对分析当期的财务状况、经营情况、资金运用情况等进行评价因而,要求各单位在作财务分析前必须对不属于当期的而计入当期的、属于当期的而未计入当期的损益、非常规的账务调整等一些非常情况进行分析说明,计算累计影响数并予以剔除,然后再对当期的真实情况进行分析、评价利润分析1分析本期利润完成及构成情况,没有利润的说明亏损原因2测算盈亏临界点销售额测算,进行保本经营分析销售分析1分析当期销售商品的收入构成,能够说明畅销品种及滞销品种,为公司的产品结构的改善提供依据2分析半年或全年销售情况,根据本期签订订单、合同、已签订合同成交的概率,预测公司全年或下期产品销售指标可完成程度,并说明预测依据成本、费用分析1分析产品的成本构成阐明本期生产成本的结构特点及异常情况,内部考核指标完成情况,并能够提出降低成本的合理化建议2管理费用与销售费用的增减变化情况,并与本期计划数及上期实际数进行对比,分析变化的原因,分析内部考核指标完成情况,对业务招待费、佣金单列分析存货分析1通过产值核算,即现有成品按售价计算,分析成品周转天数,分析库存量是否合理、是否能够满足销售的需要、是否有不合理库存积压;分析库存的结构,看储备是否合理、是否需要进行结构调整2分析原辅料储备对后续生产保障的情况,并对在产品存在的异常成本作出说明偿债分析根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及经营风险的大小营运能力分析1对应收账款进行账龄分析,计算应收账款周转率,揭示公司目前应收账款的现状对于大额欠款客户要进行详细说明,同时对公司重点客户进行信用评价2通过对存货周转率、主营业务利润率、成本费用利润率等财务指标的计算,评价各公司目前的整体经营状况,指出存在的问题,提出解决的可行性建议现金流量分析1胺当期口径测算现金流量,即扣除上期影响及转入下期因素测算当期现金收入及各项支出测算现金净流量,据此分析公司投入现金总量可能出现的增减变化2预计下期收入、支出及下期现金收支总体趋势,下期经营需要资金概算财务分析报告的内容与格式生产经营状况分析从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价,并与上年同期水平作一对比说明成本费用分析1原材料消耗与上期对比增减变化情况,对变化原因作出分析说明2管理费用与销售费用的增减变化情况与上期对比并分析变化的原因,对业务费、销售佣金单列分析3以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品,分析其销售毛利,并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径
3.
4.3利润分析1分析主要业务利润占利润总额的比例主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润X2对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明3分析利润构成情况及其原因
3.
4.4资金的筹集与运用状况分析1存货分析——根据产品销售率分析本公司产销平衡情况——分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度——本期处理库存积压产品的分析,包括处理的数量、金额及导致的损失2应收账款分析——分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况,包括催收或诉讼的进度情况——本期未取得货款的收入占总销售收入的比例,如比例较大的应说明原因——应收账款中非应收货款部分的数量,包括预付货款、定金及借给外单位的款项等对借给外单位和其他用途而非应收账款科目的款项应单独列出并作出说明
3.
4.5负债分析1根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小2分析本期增加的借款的去向3季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比,分析各项借款的经济性,以作为调整借款渠道和计划的依据之一其他事项分析1对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明如长期投资等12对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明提出措施与建议通过分析对所存在的问题,应提出解决措施和途径,包括1根据分析结合具体情况,对企业生产、经营提出合理化建议2对现行财务管理制度提出建议3总结前期工作中的成功经验4季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析,予以分类说明各项财务指标说明如下1应收账款周转天数二应收账款平均占用额x30+本月销售收入或营业收入X2流动资金周转天数二全部流动资金平均占用额x30♦本月销售收入或营业收入13存货周转天数二存货平均占用额x30♦本月销售收入或营业收入X4销售利润率=销售利润或营业利润♦本月销售收入或营业收入xl00%o5产品销售率=本月产品销售收入+Z各产品产量x销售单价xl00%o6负债比率=负债总额+资产总额x100%7投资收益率二税后利润+实收资本或上级拨入资金xlOO%0以上各项指标的平均占用额是指该指标的月初数与月末数的平均数年度财务分析则将上述公式中的30改为360销售收入以全年累计数计算,各项指标的平均占用额则指该指标的年初数与年末数的平均数
3.5财务分析报告签名与提交具体规定如下1财务分析报告应有公司负责人和填表人签名,并在第一页表上的右上盖上单位公章如栏目或纸张不够,请另加附页,但要保持整齐、美观2各单位财务分析报告应在每月10日前报财务部,一式两份成本管理控制制度.目的为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊,根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规,结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度.适用范围适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容.岗位分工与授权批准公司建立成本费用岗位责任制,明确规定相关部门和岗位的职责与权限,确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督公司成本费用业务严格规范和执行如下程序1计划编制与审批2支出审批与执行3控制、核算与考核公司成本费用岗位的基本分工如下1采购部负责编制、执行采购成本计划2各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划3销售部负责编制、执行营业费用计划4各管理部室负责编制、执行管理费用计划5财务部负责编制、执行财务费用计划6生产部负责审核、控制产品制造成本计划7预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成8财务部负责成本费用的核算与报告9审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性10公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批
3.4成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定,各级审批人要在授权范围内行使职权,不得超越审批权限
4.管理规定成本费用控制的基本模式公司成本费用控制模式的基本内容是以销售收入为起点,以目标利润为核心,通过倒挤成本的方式,将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能部门〃销售部申请生产的每一批产品,在安排生产前,首先由财务部测算、核定成本费用指标和米购物资的最高限价1期间费用=营业费用+管理费用+财务费用营业费用二销售收入x销售费用率管理费用=销售收入X管理费用率财务费用;销售收入X财务费用率2产品制造成本二销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本二直接材料+直接人工+制造费用直接人工成本二产品产量x计件工资率x1+175%直接材料成本二Z直接材料成本x材料单价1制造费用二直接材料成本+直接人工成本x制造费用率采购物资最高限价计算公式采购物资最高限价;直接材料成本♦直接材料消耗
4.
1.3财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门,作为考核各个管理部门工作业绩的依据
4.2采购成本的控制采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程422采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序;《物资采购计划》经过预算管理办公室审核、总经理审批后生效采购部实施物资采购时需填制物资请购单物资请购单”中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价如果实际物资采购价格低于最高限价,公司将给予经办人一定比例的奖励;如实际物资
5.审议分析预算执行报告第5条预算监督部门财务部是全面预算的监督部门,其主要职责为.汇总编制公司预算、调整预算方案;.协调、监督各部门预算统计人员工作;.复核预算外付款申请是否经过适当审批;.汇总编制公司预算执行报告;.定期向预算委员会反映预算执行中的问题,提出预算工作改进的意见与建议第6条预算责任单位企业各部门是全面预算的责任单位,其主要职责为.编制部门预算;.执行、统计本部门预算,并控制预算实施;.申请调整预算;.接受上级预算指导、监督、考核第3章预算编制第7条编制原则.编制全面预算应当本着协调统
一、相互配合的原则,既分别承担不同的预算编制任务和责任,又体现部门间的配合统一.编制全面预算应当本着量入为出、轻重缓急”的原则,尽量组织收入,压缩不合理开支.编制企业全面预算,应当本着“自上而下、自下而上、全员参与、综合平衡”的原则编制预算应当自上而下分解目标,明确任务;自上而下层层填报,逐级审核把关、汇总;最终进行综合平衡以使预算合适有效地得到控制和约束采购价格高于最高限价,必须要获得财务部核价人员的确认和总经理的批准,并给予一定比例的罚款.
2.5采购物资办理入库时,必须符合以下两个条件1符合物资请购单”O2经质检部检验合格.
2.6采购物资登记入账时,必须同时符合两个条件1供应商开具增值税专用发票2价格、质量、数量、规格型号完全符合物资请购单”的要求.
2.7采购物资付款时,必须符合以下三个条件1已经列入当期货币资金支出预算2双方往来账核对无误3付款申请单已经财务总监签字批准制造成本的控制制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全过程制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本,各分厂要将目标成本层层分解,逐一落实到各车间、工段和岗位生产部下达产品生产任务指令时,必须将材料消耗定额清单同时下达各部门到仓库领料时,必须按材料消耗定额清单填写领料申请单如不符合材料消耗定额清单,材料会计不予开具材料出库通知单,保管员不予发料各分厂的直接人工工资,按照财务部核定的目标人工成本,实行按产品产量计件发放;由于生产工人操作失误导致的废品,以及超定额材料消耗,一律由责任人承担50%的损失,从计件工资中扣除各分厂的制造费用支出,按照财务部核定的额度分项目控制其中,变动费用项目要分解到工序,固定费用项目总量控制月末,根据完工产品和生产费用计算出产品制造成本,低于或高于目标成本,给予一定比例的处罚或奖励期间费用的控制公司按照期间费用的不同性质实行归口管理和控制营业费用的归口管理部门为销售部,营业费用支出实行按销售收入费用率进行总量控制管理费用的归口管理部门为各个职能部室,管理费用中的变动费用项目由财务部分解落实到有关部室,固定费用项目按性质归口到职能部门财务费用的归口管理部门为财务部,由财务部按照费用项目严格控制公司每月编制《期间费用支出预算》下达各有关部室发生费用支出时,由财务部门严格按预算控制,超出预算部分,一律不予列支期间费用的支出程序如下1费用支出部门填写费用支出审批单2按照公司规定的审批权限请有关领导审批签字3责任会计在审核无误、有预算指标的前提下,签字说明4费用支出经办人根据费用支出情况分别到仓库或出纳员处办理领料或费用报销手续财务部的会计人员在办理费用支出时,应当根据手续齐全的“费用支出审批单,对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性以及合规性进行严格审核月末,公司根据各项期间费实际发生额进行考核奖惩,若低于预算指标,则给予有关部门一定比例的奖励;若高于预算指标,则给予一定比例的罚款成本费用的核算财务部按照相关会计制度,结合公司生产经营特点和管理需要制定成本费用核算制度,不得随意改变成本费用的确认标准和计量方法,不得虚列、多列、不列或者少列成本费用公司制造成本核算的基本方法,由各公司按生产经营的特点在符合会计准则和前提下确认,一经确认不得随意变更期末结束后成本费用核算岗位要编制成本费用报表,监控成本费用的支出情况,对于实际发生的成本费用与成本费用预算的差异,应查明原因,并作出相应处理成本费用的监督检查审计部负责对公司的成本费用进行监督检查,内容有1成本费用业务相关岗位及人员的设置情况2成本费用业务授权批准制度的执行情况3成本费用预算制度的执行情况4成本费用核算制度的执行情况5成本费用考核的奖惩兑现情况
4.
6.2审计部对监督检查的结果要出具内部审计报告,发现的薄弱环节和问题,有关部门要采取措施,及时加以纠正和完善经济合同的管理办法本办法所称的经济合同,是各职能部门因业务需要而与外单位签订的经济往来业务合同,各部门签定的经济合同必须具有可行性、真实性、完整性,应当符合国家经济法规和本办法的规定本公司的经济合同的类型a项目转让合同b技术服务合同c采购合同d工程合同e其他合同如借款合同、信用合同等f各种发票具有与合同相同的法律效力经济合同除按业务常规允许及时结清外,一律采用书面合同形式,书面合同应采用国家颁发的标准合同文本(若采用非标合同,须按行政人事部颁发的有关规定执行1合同各方协商同意的有关修改合同的书面电报、图表及合同证明的附件均为合同的组成部分,应保存完好通过书信、电话、电报、电传等达成协议,有要求必须书面确认的,则须确认后认定合同成立本公司法定代表人以外的人员须由总经理授权委托对外签订合同公司规定,部门主管以上人员受法定代表人的委托有权对外签订合同;其他人员可以作为合同经办人在合同上签字,但必须同时具有受法定代表人委托的部门主管以上人员的签字,否则视作无效合同部门主管以上人员代表公司对外签订合同的金额,由委托人予以明确规定重大合同或一年以上的长期合同,由总经理审核,必要时须经法律顾问审核或见证公司合同专用章由行政人事部保管除特殊情况外,公司行政公章不能在有金额的经济合同各职能部门对外签订的合同,须指定专人保存一份,交财务部一份,交行政人事部留档一份财务部和各职能部门留存的合同根据情况编号存放,按年度装订成册经济合同签订地点原则上应明确在公司所在地,如特殊情况需在外省市签订,应报请主管副总经理批准公司财务部负责对经济合同的全面审核,建立经济合同档案,若发现不符合本手册的无效合同必须拒绝付款,并立即将情况报告主管副总经理或总经理任何人不得在经济活动中营私舞弊、行贿受贿,损害公司的利益,因玩忽职守造成重大经济损失的,对直接责任者予以行政处分和经济处罚直至除名,触犯刑律的送司法机关处理内部控制制度一般性规范为了有效控制公司经营过程中的各种风险,公司各项流程应遵循本制度所述内部控制规范不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制授权审批控制企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任编制常规授权的权限指引,规范特别授权的范围、权限、程序和责任,严格控制特别授权常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任会计系统控制企业严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整财产保护控制建立财产日常管理制度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产预算控制企业实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束运营分析控制企业建立运营情况分析制度,经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进绩效考评控制企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据应当根据内部控制目标,结合风险应对策略,综合运用控制措施,对各种业务和事项实施有效控制内部奉制制度为了维护本公司财产物资的安全与完整保证会计资料及其他有关资料的真实可靠,保证各项方针、制度和措施的顺利贯彻执行,使企业生产经营活动有序高效地进行,利用公司内部因分工而形成的相互制约、相互联系的关系所组成的具有控制职能的方法、措施和程序,特制定一个规范化和系统的严密的牵制机制,具体包括以下几个方面
一、货币资金的内部控制制度
1、实行钱财分管,出纳人员不得兼管总帐和收入、费用、债权、债务明细帐的登记以及会计档案的保管工作;
2、货币资金的收入支出应及时入帐,做到日清月结;
3、不得坐支现金,不准以白条或借据充抵现金,不准私自挪用现金;
4、严格尊守银行规定的库存现金限额;
5、现金出纳应做到日清月结,并于每月末进行现金清点,与现金日记帐核对相等财务主管应不定期进行抽查;
7、每月末由银行出纳编制银行存款余额调节表,调整未达帐项,财务主管应进行详细审核;
8、所有的货币资金收支业务均应有凭有据,有关原始凭证办理收付业务后,应在记帐凭证及所附原始凭证上加盖收讫或付讫戳记,以防重复使用;
9、对于有关货币资金收支的自制对外凭证,如销货发票、收据等,应顺序编号、装订成册,领用范围和领用手续应严格规定并建立领用登记制度;
10、凡金额超过国家规定的结算起点(人民币300元)的业务应一律缴付银行转帐结算,空白支票应由银行出纳保管,签发支票由两人共同办理,并实行印鉴分管,签发支票时,应写明收款单位、用途和金额,并登记支票领用簿;
11、作废的票据或收付凭证都应加盖作废戳记,并连同存根一并保存;
12、其他货币资金,尤其是银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款和信用证存款、待采购或其他付款业务完结后,应结清尾款转回结算户,对于在途货币资金,应及时催办或查对
二、实物资产内控制度㈠、原材料的内部控制
1、落实经济责任,完善实物负责制对已购回的材料建立验收制度,登记采购(合同)款和短缺数;仓库应由专人保管,保管人员应随时掌握和反馈材料资料的最高最低储备量,以保证生产经营需要并避免资金积压
2、健全盘点制度,采用永续盘存制为了加强对原材料的管理,应该健全实物盘点制度,定期或不定期进行清查盘点,保证财实相符,若发现盘盈、盘亏,应及时查明原因并报请处理
3、严格凭证制度和计量收发制度对各项材料物资的领用和发出,必须按规定的程序办理手续,没有凭证或凭证手续不全者不得收、发收、发过程中要执行国家标准计量制度,精确反映存货业务的数量,以便正确计算金额对公司内未经批准和未办理规定手续者,不得发出、变卖和赠送材料,或用一种材料交换另一种材料
4、加强明细核算,强化材料存货管理由于原材料种类、规格繁多,因而应注意合理地组织明细核算存货的明细科目一般按品名、规格设置,必要时也可结合存放地点、批别、产地、用途等设置明细核算做到简便易行同时,为了便于管理和核算,避免差错,对于重要的存货应进行编目管理,分别编制目录,并确定编码次序,在管理、核算及至仓库库存材料的摆放上,都应按编号次序进行,以便检查核对
5、应合理制定仓储损耗定额,不断降低损耗,防止因保管不善或其他原因造成丢失、残损、霉变,要建立边角料回收制度,加强材料的综合利用㈡、
1、本公司购建的固定资产,应事前就固定资产项目进行可行性研究,从技术和经济角度上就选最佳方案,避免不必要的损失
2、对房屋及建筑物,在建造过程中要监督建造质量,竣工后要及时组织验收,登记固定资产帐对购回的不需安装设备,暂时不用的应加强保管,避免露天存放;立即投入使用的应建立固定资产卡片随同实物交使用部门牌号管理对购回的需要安装设备,应先入库保管,领用时要求办理手续,并及时记录安装调试费用,并转入固定资产原值
3、建立固定资产的修理制度,避免带病运转,保持固定资产的良好状态固定资产交付修理前,应查明故障,办理内部移交修理手续修理完成以后,应填制固定资产修理支出汇总表,会同有关的料、工、费凭证作为修理支出帐凭证,据以进行财务处理同时,修理完工后办理内部移交手续,重新交付生产和其他部门使用
4、对临时租出、租入的固定资产应建立备查登记簿,对融资租入的固定资产应比照在用固定资产核算,对接受捐赠、接受投资而来的固定资产应按制度规定计价核算和管理
5、建产完善的固定资产折旧制度,明确固定资产折旧范围,合理确定折旧的方法、折旧年限以及固定资产净残值率,正确反映固定资产原值、累计折旧和帐面净值
6、建立固定资产盘存制度,每年底盘存一次,固定资产盘盈盘亏、报废、清理等业务,在获得董事长或总经理批准后应办理相应手续报废固定资产应事先获准,尤其是提前报废或超龄退废的固定资产,更应履行严格的报批手续,获准后应调转有关的固定资产卡片和其他文档记录,投入清理后办理报废手续固定资产清理完毕后,应结平清理收入和清理费用,转计清理损益
三、采购业务的内控制度㈠、采购业务的内部控制
1、供应部门应事先会同生产部门及其他业务部门,制定采购供应计划,根据供应计划或临时需要与供应单位签订采购合同采购供应计划报经总经理或部门经理批准执行,平常的采购供应工作应严格按照采购供应计划进行财务部门应该参与供应合同的签订工作,并监督执行,供应合同经双方签订生效以后,应将其副本交付财会部门备查
2、购入的材料物资应由仓库部门组织验收,验收时应将发票帐单与存查的采购计划进行认真核对同时,核对验收实物的数量和质量,核对无误后填写验收单或材料入库单,在签字后连同发票帐单转采购部对有特殊要求的材料物资应邀请有关技术人员进行技术鉴定,检验合格后方可填制验收单
3、财务应根据采购部门转来的验收单和发票,核查采购计划与合同确认无误后办理结算手续㈡、销货业务的内部控制
1、销售部应根据事先制定好的产品销售计划推销产品尽量与购货单位签订购销合同,合同应载明本企业与购货单位之间就产品销售过程中的有关品种、质量、数量、价格、交货方式、交货期限、交货地点、违约责任等方面达成的一致意见,并以此作为规范销售行为的直接依据
2、财务部应参与销售合同的签订,销售合同订立生效后,其副本应交付财务部,由财务部办理结算及其他有关业务
3、销售部根据合同规定开具发货票,发货票一式五联,一联由销售部门存查,一联由成品库发货入帐,一联代出门证,一联交购货单位,还存一联送财会部门收款记帐销货发票开始后,应由开票人以外的人员复核其所填制的品名、规格、数量、单价、金额是否与购货单位定货单或合同相等,仓库保管人接到发货票的“提货联后,提出应发的货物再由另一专职人员作最后的复核,核对无误后方能包装发货
4.编制全面预算应当本着实事求是的原则全面预算应当与企业经营管理实际情况相符既不能为求得良好绩效,按较低的预算目标编制预算,也不能脱离实际编制目标过高的预算第8条编制内容全面预算的编制范围包括企业所有收、支项目全面预算管理将预算具体划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类经营预算和投资预算,都必须以货币的形式反映在财务预算内.经营预算是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算,具体包括销售预算、销售费用和管理费用预算等.投资预算:是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算,具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等.财务预算:是反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算,具体包括现金预算、预算损益表、预算资产负债表第9条编制程序.由预委会组织召开预算会议,确定下年度全面预算的编制方法、要求、具体报审程序和时间计划并向各部门下发确定《部门预算申报表》(附件1X.各部门召开部门预算会议,填写《部门预算申报表》,提交公司财务部财各部对各部门申报的部门预算进行审核、汇总,形成公司《年度预算草案》(附件2)后提交预委会审议.预委会召开预算会议,对《年度预算草案》进行充分讨论,形成会议纪要各部门根据预算会议的审议结果,调整部门预算,并重新申报财务部对各部门调整后的部门预算进行审核、汇总,形成公司《年度预算草案》
4.预委会召开预算会议,对年度预算草案进行充分讨论,审议通过后,下达公司正式的《年度预算》,由财务部备案并监督各部门执行第四章预算执行与控制第10条每月公司计划工作会之前,企业各部门应当结合月度经营计划、资产新增计划、投资计划等相关资料编制部门月度预算经公司计划工作会批准后的月度预算应当在财务部备案由财务部负责统筹安排资金收付及预算监督工作第11条各部门应当结合月度预算严格控制费用支出,各项费用应该按各项经费管理要求进行使用和控制预算外付款申请应严格执行预算外资金支付审批程序,按照相关财务管理制度规定进行请款和报销第12条财务部作为预算执行的监督部门,有权利拒绝未经适当审批人员审批的预算外付款申请第13条各部门应当建立《部门预算执行统计台帐》(附件3)并由预算统计人员负责统计及时登记本部门请款及报销金额第14条每月度末,部门预算统计人员将本部门预算统计台帐与财务部进行核对核对无误后报部门负责人签字确认第15条财务部根据与核对后的部门预算执行情况汇总编制公司《预算执行分析报告》,提交预委会审议第16条《预算执行分析报告》主要包括以下内容.本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数;.对差异进行具体分析;.产生不利差异的原因、责任归属、改进措施建议第5章预算调整第17条为保证预算的权威性和严肃性,批准正式下达的预算,原则上不予调整但各部门在预算执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,使部门预算的编制基础不成立,或者将导致预算执行结果产生重大偏差的,每年可以调整一次预算第18条年度预算如遇特殊情况确需调整时,必须由执行单位填写《预算调整申请表》(附件4),提交预委会审议第19条由预委会组织召开预算会议,对《预算调整申请表》进行审议,研究讨论调整的原因、额度等第20条预算调整申请经董事会审批后,由预委会下达调整后的预算并送财务部备案第6章预算考核第21条预算考核目的预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施,通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施,达到引导企业每一位员工向企业战略目标方向努力的效果第22条预算考核的原则.目标原则,即以预算目标为基准,按预算完成情况评价预算执行者的业绩.激励原则,预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据,考核必须与激励制度相配合.时效原则,即预算考核是动态考核,每期预算执行完毕应立即进行.例外原则,即针对一些阻碍预算执行的重大因素,如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等,考核时应作为特殊情况处理.分级考核原则,即预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行第23条预算考核的内容.对企业经营业绩进行评价;.对预算执行部门进行考核评价24条考核的实施.每年年底,由财务部组织预算考核工作,根据考核内容编制《年度预算执行报告》,并提交预委会审议.预委会召开预算会议,审议年度预算执行报告.根据企业效益情况和考核结果,结合公司绩效考核的相关规定,由综合部执行考核兑现第7章附则25条本制度的修订权、解释权归企业财务部26条本制度自正式颁布之日起开始执行财务报告及管理报表编制制度.目的为了规范公司财务会计报告,保证财务会计报告的真实、完整,切实发挥财务报告在企业管理中的作用,为公司对下属产业经营考核提供考核依据,根据《企业会计准则》,结合本公司管理需要,特制定本制度.适用范围适用于公司本部及所属分公司.对外报告管理规定财务会计报告的构成财务会计报告分为快报,年度、半年度财务会计报告,季度和月度财务会计报告快报快报是企业每月在正式编制会计报表前,所提供的主要财务指标完成情况报告通过快报可以及时地了解公司本月生产经营的完成情况,正确地采取有效措施,解决生产经营的问题1集团所属公司每月1日上午节假日不顺延必须将快报以电传和电子信箱形式上报集团公司财务部不得迟报、漏报、谎报、瞒报,报表内的指标不得缺项,各项数据要真实、准确与正式报表不得有较大误差2集团公司汇总快报,必须每月4日前报出,要保证各项数据的完整性、合理性同时,要对快报进行简单的分析,以便向领导和有关部门提供合理的决策依据年度、半年度财务会计报告1年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书2会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表以及集团公司为管理需要增加的有关报表季度、月度财务会计报告季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和利润表国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的,从其规定各项报表的编写要求年度、半年度财务会计报告至少应当反映2个年度或者相关2个期间的比较数据资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益或者股东权益,下同分类分项列示其中,资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定1资产,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益在资产负债表上,资产应当按照其流动性分类分项列示,包括流动资产和非流动资产非银行金融机构的各项资产有特殊性的,按照其性质分类分项列示2负债,是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业在资产负债表上,负债应当按照其流动性分类分项列示,包括流动负债和非流动负债等非银行金融机构的各项负债有特殊性的,按照其性质分类分项列示3所有者权益,是指所有者在企业资产中享有的经济利益其金额为资产减去负债后的余额在资产负债表上,所有者权益应当按照实收资本或者股本1资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示其中,收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定1收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入收入不包括为第三方或者客户代收的款项在利润表上,收入应当按照其重要性分项列U\o2费用,是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出在利润表上,费用应当按照其性质分项列示3利润,是指企业在一定会计期间的经营成果在利润表上利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物以下简称现金流入和流出的报表现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示其中,经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定1经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项在现金流量表上,经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示;非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示2投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动在现金流量表上,投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示3筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动在现金流量表上,筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示会计报表附注会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释会计报表附注至少应当包括下列内容1不符合基本会计假设的说明2重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响3或有事项和资产负债表日后事项的说明4关联方关系及其交易的说明5重要资产转让及其出售情况6企业合并、分立7重大投资、融资活动8会计报表中重要项目的明细资料9有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项
3.
2.5财务情况说明书财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明1企业生产经营的基本情况2利润实现和分配情况3资金增减和周转情况4对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项
3.3财务会计报告的编制编制时间企业应当于年度终了编报年度财务会计报告国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的,从其规定编制的基本原贝山。