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税务师考试《税法二》试题及答案税务师考试《税法二》试题及答案
1.2008年该企业应缴纳所得税()万元A.
95.83B
96.45C.
97.33D
98.45答案.A
(一)某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人,全年固定职工390人,临时工10人2008年度有关经营情况如下⑴销售粮食白酒300万瓶(每瓶500克),其中开具增值税专用发票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元,取得送货运费收入
46.8万元;⑵购进生产用原材料取得增值税税控专用发票,共计支付货款2600万元,发票上注明进项税额为442万元,专用发票已通过主管税务机关认证;⑶应扣除的销售成本为2400万元;
(4)发生销售费用400万元(其中白酒广告费用80万元、业务宣传费40万元;5发生管理费用800万元其中含业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元;6营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息6万元、支付税收滞纳金10万元⑺已计入成本、费用中的实发工资总额560万元,职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计
103.6万元,企业按比例计提的职工工会经费、职工福利费均实际发生;8从联营企业分回税后利润
61.6万元,联营企业适用企业所得税税率24%o注增值税税率17%消费税比例税率25%消费税定额税率
0.5元/500克,城市维护建设税税率7%教育费附加征收率3%企业所得税税率25%提取的工会经费未上交工会组织根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题
2.下列项目中,可按发生额在所得税前据实扣除的A.消费税和城市维护建设税B.新产品研究开发费C实发工资和计算提取的“三费”D.税收滞纳金E.银行逾期还款的罚息支出答案..ABE计提的工会经费、税收滞纳金不能扣除
3.计算应纳税所得额时,准许扣除的销售税金及附加为万元
1572.
801573.
481737.
801738.48答案.D应缴纳增值税二5000x17%+585Q+17%x17%+
46.81+17%x17%-442=
499.8万元应缴纳消费税二5000+585+1+17%+
46.8;1+17%】x25%+300x05=15357Jtg应缴纳城建税和教育费附加二
499.8+1535x7%+3%=
203.48万元准许扣除的销售税金及附加=1535+
203.48=
1738.48万元.某公司2008年度实现会计利润总额
25.36万元经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用向银行借人生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息5万元经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元,借用期限10个月,支付借款利息
3.5万元该公司2008年度的应纳税所得额为万元A.
21.86B.
26.36C.
30.36D.
33.36银行利率=5*2:200二5%向本企业职工借人生产用资金60万元,利息费用扣除限额二
60、5烬10:12=
2.5(万元),实际支付
3.5万元,可以扣除
2.5万元应纳税所得额=
25.36+
3.5-
2.5=
26.36(万元).某企业2009年度取得生产经营收入总额3000万元,发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用15万元),上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元该企业在计算2009年度应纳税所得额时,准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是()万元A.
2.25B.
2.70C.
2.79D.
8.00A企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除会计利润二生产经营收入3000-销售成本—财务费用150-管理费用400-消费税140-城市维护建设税14-教育费附加6-营业外支出(7+8)=75(万元)捐赠限额=75x12%=
2.25(万元)实际发生的8万元,可以扣除的是
2.25万元.关于资产的税务处理,下列说法正确的是()A.企业的固定资产、无形资产、生物资产、投资资产、长期待摊费用、存货均应以历史成本作为计税基础B资产的增值应调整计税基础C.生物性资产应按规定年限提取折旧在税前扣除D.外购的商誉支出可以采用摊销的方法在税前分期扣除AB除特殊规定外不得调整计税基础;C生产性生物性资产可以提折旧扣除,消耗性和公益性生物资产不可以扣除折旧;D外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除.某公司企业所得税税率为25%2009年度实现利润总额
127.5万元其中含从联营的内资企业分回的税后利润
55.5万元,联营企业适用的企业所得税税率为15%(当年享受定期减半征收的优惠政策,实际征税比例为
7.5%)该公司2009年度应缴纳企业所得税()万元A.
33.75B.
18.00C.
35.51D.
39.06B按现行规定,上述投资收益是免税收入,不用补税率差该公司2009年度应缴纳企业所得税二(
127.5-55⑸x25%=18(万元).某公司企业所得税税率为25%,2009年度实现利润总额155万元,其中含境外投资收益45万元境外企业所得税税率为30%由于享受了5%的优惠政策,实际缴纳了25%的所得税款该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税万元A.
38.10B.
38.23C.
41.10D.
42.52C境外所得适用税率为25%与境内税率一致,不用补税该公司2009年度应缴纳企业所得税二155-45x25%=
27.50万元.依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是A.销售货物所得.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得D利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定某生产企业2002年至2009年的应纳税所得额如下表单位万元年度_应纳税所得额-20-1058-515510该生产企业2009年度应缴纳企业所得税万元A.
1.44B.
2.00C.
2.64D.
3.30B亏损弥补期限不得超过5年,亏损弥补采用先发生先弥补的原则2002年的亏损由2003-2007年的所得弥补,2003年的亏损由2004-2008年的所得弥补,2006年的亏损由2007-2011年的所得弥补2007年弥补2002年的亏损后,尚有盈余8万元,用于弥补2003年发生的亏损,2003年尚有未弥补亏损2万元,用2008年的所得弥补,弥补后2008年尚有盈利3万元,用于弥补2006年发生的亏损,仍有2万元的亏损用2009年的所得弥补,2009年尚有盈余8万元,该生产企业2009年度应缴纳企业所得税二8*25%=2万元.某居民企业2008年商品销售收入1000万元,销售折让100万元包装物租金收入100万元,接受捐赠收入50万元,转让无形资产所有权收入10万元该企业当年实际发生业务招待费20万元,广告费和宣传费120万元,则该企业当年度可税前扣除的业务招待费、广告业务宣传费为万元A.120B.125C.140D.155B广告费和业务宣传费1000-100+100x15%二一只能扣除120万元;业务招待费1000-100+100x
0.5%=520x60%只能扣除5万元。