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文本内容:
一、单项选择题(本大题共20小题,每题1分,共20分在每题的四个备选答案中,选出一个正确答案,并将正确答案的序号填在题干的括号内〕
1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种〔)A.账表核对B.账账核对C.账实核对D.账证核对
2、一般来讲,建设和设计内部控制制度的是A.审计人员B.审计机关的工程负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人
3、审计全过程的中心环节是UoA.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.审批阶段
4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出〔)A.复审B.起诉C.复核D.复议
5、对于注销的应收账款,会计部门应在1)中予以登记,同时进展追踪控制,以防随后收回时被内部人员贪污A.备查账簿B.销售发票C.明细账D.销售合同
6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额,审计人员应提请在资产负债表的〔)工程列oA.应收账款B.预收账款C应付账款D.预付账款
7、被审计单位“产品销售费用明细账〃中记有以下费用工程,应予以确认的是A.生产车间领用的产品包装费B.常设销售机构经费
23.ABD分析内部控制制度的描述基本上经过三个步骤了解内部控制制度;描述内部控制制度;.对描述的结果进展复核
24.BCD分析审计方案是审计人员为了到达预期的审计目的,在具体实施审计流程之前编制的工作方案,它是审计人员在审计实施阶段的工作指南
25.ACD分析审计工作底稿应由工程负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进展逐级复核的一种复核制度
26.ABCD分析一般来说有以下情况之一的账户适用于肯定式函证应收账款金额较大,拖欠时间较长;存在贷方余额;年终时大量除销;发生财务危机的客户
27.ABC分析如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱,没有定期与供给商对账,或者审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑,审计人员就有必要进展函证
28.ABC分析产品销售成本来自产品制造成本,产品制造成本通常又可以分为直接材料成本、直接人工成本和制造费用因此产品销售成本的审查还涉及到对直接材料成本、直接人工成本和制造费用的审查
29.ABC分析财经法纪审计的内容应包括各地区、各部门、各单位严重违反财经法纪的行为
30.BCD分析以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性以进一步合理开发生产力,挖掘提高经济效益途径的经济监视、评价活动,称为业务经营审计
三、名词解释
31.答审计工作底稿是审计证据的载体,是指审计人员在执行审计任务的过程中,形成的全部审计工作记录和获取的资料.答日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进展审计,以保证它们的合理性、可行性,提高领导决策的正确性和经济合同的有效性
四、简答题(每题5分,共10分)
33、答(要点)
①审计的对象不同;
②审计的目的不同;
③审计的方法不同;
④审计的时间不同;
⑤审计结论的论力不同
34、答内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价
①内部控制制度的健全性,评价内部控制制度的健全性,一是要分析内部控制的关键部位上是否都建设了强有力的控制,即内部的控制的强点;一是要分析内部控制中存在的薄弱环节即内部控制的弱点
②内部控制制度的合理性评价内部控制制度的合理性,即要考虑控制的布局是否合理,有无过多的控制或不必要的控制;有无将一般控制点误作为关键控制部位;控制职能是否划分清楚;人员间的分工和牵制是否恰当
五、论述题答
①检查会计年度完毕后银行存款支付的记录审计人员通过检查会计年度完毕后,正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录,找出偿付的应付帐款,然后检查与该应付帐款有关的凭证,包括发票、定货单、验收报告,以确定应付帐款正确的归属期
②检查期末的验收报告通过审查会计年度完毕前几周内的验收报告,并追求至供给商的销售发票和应付帐款帐薄审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐
③检查供给商的对帐单分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异
六、案例分析题.答:
(1)销售折让二10000件X1000x5%=5000(元)实际产品销售收入=1000x1000-50000=950OOO(te);因此,账务处理不正确,违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定多计产品销售收人和财务费用各50000无,相应多计销售税金,相应少计利润和所得税;处理意见
①调账借财务费用
50000.00贷产品销售收入
50000.00
②调减多计销售税金
③调增少计利润及所得税.
④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理
(2)销售折扣=950000x3%=28500(元)实收货款二950000-2850=921500(元).因此,账务处理不正确,违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定;多计销售费用28500少计财务费用
28.500无;处理意见调账借财务费用285000贷产品销售费用
285000.答
(1)如果投产B产品,则A产品的产量为500台(750x2/3);如果投产C产品,则A产品的产量为375台(750x1/2)⑵分别计算A.B.C三种产品的单位奉献毛益A产品的单位奉献毛益=1200-720=480(元)B产品的单位奉献毛益=1680-1150=530(元)C产品的单位奉献毛益=
2.160-1500=660(元)⑶根据审计人员已收集到的资料,编制A.BC三种产品的奉献毛益分析表A.B.C三种产品有关资料产品名称产品资料投产B产品投产C产品A产品B产品A产品B产品生产量〔台)500350375250销售单价(无)1200168012002160单位变动成本〔无)72011507201500单位奉献毛益〔无)480530480660奉献毛益总额[无)240000185500180000165000从上表可知,企业拟定投产C产品后,A产品由于产量减少1/2所以导致A产品的奉献毛益总额下降到180000无,再加上C产品的奉献毛益总额165000无,共计为345000无;而假设企业投产B产品,则A产品产量减至500台,导致A产品的奉献毛益总额下降到240000无再加上B产品的奉献毛益总额
185.500无共计425500无因为企业投产C产品比投产B产品少获得奉献毛益总额80500无425500-345000因此企业拟定投产C产品为下策审计人员应建议企业投产B产品.答:⑴审计程序的性质审计程序的编号检查⑹监盘⑵⑻观察⑺查询及函证⑴⑶计算⑸分析性复核⑷证据类型审计程序的编号实物证据⑵⑻书面证据3456口头证据⑴环境证据⑺C.厂部销售部门管理人员工资D.为购置单位垫付的运费
8、财经法纪审计的结论与决定具有UoA.代表性B.广泛性C.指导性D.强制性
9、()是开展经济效益审计的根基和必要条件A.财政审计B.内部审计C.财务审计D.财经法纪审计
10、内部审计结论的执行与否,主要取决于()A.被审计单位领导的意志B.上级主管部门领导的意志C.审计结论的正确与否D.被审计单位当时的具体情况
11、宪法规定,国务院设立审计署,在〔)的领导下主管全国的审计工作A.国家主席B.国务院总理C.人大常委会D.财政部
12、企业以下行为违背企业会计处理方法一贯性原则,审计人员根据其重要性,考虑在审计报告中反映的有()A.上期提取甲存货跌价准备5000鉴于其可变现净值降低,本期再提8000元B.根据国家统一会计要求,从本期开场对固定资产提取减值准备C本期经营状况不佳,将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法D.主营业务由赊销改为现销,将坏账核算由备抵法改为直接转销法
13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与〔)和应证事项之间有一定的逻辑关系A.审计方案B.审计目标C.审计程序D.审计报告
14、以下哪项适用于函证法A.现金B.存货C.应收账款D.实物证据
15、以下对于内部控制作用的论述正确的选项是〔)A.保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C保证企业盈利D.杜绝串通舞弊
16、审计实施阶段的工作指南是A.审计工作底稿B.审计方案C.被审计单位财务报表D.独立审计准则
17、()社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一A.指导B.监视C.协助D.制约
18、关于审计证据的以下论述中正确的选项是UoA.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠
19、以下哪项属于内部控制会计记录控制的内容〔)A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号C.对财产定期清查D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作
20、以下需要长期保存的资料是A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿C.审计报告及附件D.业务类工作底稿
二、多项选择(本大题共10小题,每题2分,共20分在每题的五个备选答案中,选出二至五个正确的答案,并将正确答案的序号分别填在题干的括号内,多项选择、少选、错选均不得分)
21、按照审计证据的证明力分类包括有A.口头证据B.辅助证据C.书面证据D.基本证据E.环境证据
22、会计账簿审查的重点是()A.总账B.明细账C日记账D.辅助账簿E.对账单
23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤()A.了解内部控制制度B.描述内部控制制度C.评价内部控制制度D.对描述的结果进展复核E.对内部控制制度进展符合性测试
24、以下选项中,关于审计方案的表述正确的选项是UoA.是在具体实施审计流程时编制的工作方案B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南C.审计方案包括总体审计方案和具体审计方案D.审计方案编制的目的是为了到达预期的审计目的E.审计方案是由主任会计师进展编制的
25、有权对审计工作底稿进展复核的人是UoA.工程负责人B.初级审计人员C.部门负责人D.审计机构负责人E.审计委托人
26、可以用于肯定式函证的账户有A.应收账款金额较大,拖欠时间较长B.存在贷方余额C.年终时大量赊销D.发生财务危机的客户E.所有客户
27、在以下()情况下,应实施应付账款的函证A.控制风险高B.财务状况不佳C存在大量小金额欠账D.应付账款金额较大E.所有应付账款
28、审计人员对产品销售成本的审查,应涉及U的审查A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造费用D.管理费用E.财务费用
29、以下行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有A.擅自转让国有企业财产B.为小团体或个人谋取私利C擅自转让集体企业财产D.滥发奖金、津贴、补贴E.没有按税法要求进展固定资产折旧的提取
30、审计人员通过对U的审查,来到达业务经营审计的目的A.资金筹集过程B.材料采购过程C产品产生过程D.产品销售过程E.投资过程
三、名词解释〔每题2分,共4分)
31、审计工作底稿
32、日常性审计
四、简答题(每题5分,共10分)
33、经济效益审计与传统审计的区别
34、简述对内部控制的初步评价
五、论述题每题10分,共20分【案例3】大华会计师事务所的注册会计师王华于2007年年底对兴盛公司进展预审,包括对局部业务的内部控制测试和对局部交易、活动进展实质性程序在预审中,王华发现以下情况,请逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷,相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定,并简要说明原因1为使采购业务的不相容职务彻底别离,规定采购人员不得参与验收收到供给商发来的货物后,必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进展验收登记,只有当所收货物与订购单一致后,采购部门方能开具付款凭单2采购部门在办理付款业务时,对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进展严格审核3按照被审计单位与W公司签署的购货合同,自被审计单位收到材料起10日内付款者兴盛公司可获得10%的现金折扣兴盛公司在2007年10月16日收到所购材料后,于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款为保证会计信息的真实性和可靠性,兴盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理47月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台,当日投入生产由于设备的特殊性质,需要3个月的试运行在此期间内,随时可能需要进展调试,根据这一情况,兴盛公司从2007年10月1日起对该设备开场计提折旧5兴盛公司于2007年初开场建造一生产车间,10月份完工后投入使用,但由于种种原因,尚未办理完竣工手续,编制财务报表时,兴盛公司对此车间仍在在建工程中反映6兴盛公司2007年因为一项债务重组事项,导致了20万元固定资产清理净收益,计入资本公积科目【正确答案】1按照内部会计控制标准的规定,采购、验收、记录三项职务属于不相容职务兴盛公司将验收业务交由记录人员办理,不符合不相容职务别离的要求2按照内部会计控制标准的规定,在办理付款业务时,应对采购发票、验收凭证和结算凭证进展严格审核,兴盛公司在相关规定中,没有包括对验收单的审核,大大增加了付款的风险;另外付款业务应该是由财会部门办理的,不是采购部门3按照企业会计准则的规定,对于带有现金折扣的应付账款,应按购货发票的金额入账待实际取得现金折扣时,再冲减财务费用,据此,兴盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元,贷记银行存款27万元,贷记财务费用3万元4按照会计制度的规定,兴盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧5按照企业会计准则的规定,在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产,待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目,不调整已经计提的累计折旧金额6按照企业会计准则的规定,在债务重组中,固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入,发生的净损失计入到营业外支出,而不是计入到资本公积
35、若何查找未入帐的应付帐款模拟试题答案
一、单项选择题
1.B分析账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等其中以审阅明细账和日记账为重点
2.C分析建设和健全内部控制制度,是被审计单位管理当局的责任
3.B分析在审计的实施阶段,审计人员要根据方案阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法集证据并进展评价,籍以形成审计结论实施阶段是审计全过程的中心环节.A分析被审计单位对审计结论提出异议审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见,或者尽管交换了意见,但双方的看法未取得一致,以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求.A分析对于符合规定,确实无法回收的货款,应在经过企业管理人员审核批准后予以注销对于注销的应收账款,会计部门应在备查簿中予以登记,同时进展追踪控制,以防随后收回时被内部人员贪污.D分析应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款工程列示
7.B分析A项应计入“制造费用〃;C项计入“管理费用〃;D项计入“应收账款〃.D分析财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性.C分析经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计是以财务审计为根基的只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的根基上,才能探讨其有效性和合理性.A分析内部审计结论的执行与否,主要取决于被审计单位领导的意志,因此,内部审计结论的执行是附有条件的,起不到应有的强制作用
11.B分析我国最高国家审计机关设置在国务院,称为中华人民共和国审计署在国务院总理领导下,主管全国的审计工作,审计长是审计署的行政首长
12.C分析按会计制度的要求变更会计政策,不违背一贯性原则A和D能恰当地反映企业的财务状况和经营成果,也不违背一贯性原则C不符合会计政策变更的两种情形,属于随意变更会计政策,违背一贯性原则,审计人员应根据其重要性,考虑在审计报告中的反映
13.B分析审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联,审计证据才具有证明力,才能证明或否认被审计单位认定的事项
14.C分析函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证
15.A分析内部控制制度的作用主要有保护资产的安全和完整,保证会计及其他信息资料的真实可靠,有利于实现企业的经营方针和经营目标,提高业务处理的工作效率,有利于实现国家对企业的宏观控制
16.B分析实施阶段是审计全过程的中心环节,其主要工作内容包括对被审计单位内部控制的建设及遵循情况进展符合性测试,根据测试结果修订审计方案;对会计报表工程的数据进展实质性测试,根据测试结果进展鉴定、评价其中实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作
17.B分析各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支,以及其他应进展审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进展审计监视
18.D分析审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠外部证据比内部证据可靠性强
19.B分析A项属于授权控制,B项属于会计记录控制,C项属于资产接触与记录使用的控制,EED属于内部控制职责分工控制
20.C分析对审计过程中积累的大量资料进展清理,将保存价值不大的资料剔除后销毁,并将需要保存的资料编号后送交档案部门归档保管
二、多项选择择题
21.BD分析按照审计证据的证明力,可分为基本证据和辅助证据
22.BC分析账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等其中以审阅明细账和日记账为重点总账除了具有与明细账、日记账核对的作用外,其本身一般发现不了问题因为总账的登记依据,主要是各种记账凭证汇总表,它所反映的是汇总数字,不容易发现问题。