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会计结帐A.结帐,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额B.《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是1结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐2结帐时,应当结出每个帐户的期末余额需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结帐时,所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额⑶年度终了,要把各帐户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样C.结帐时不同的帐户记录分别采用不同的方法⑴对于不需要按月结计本期发生额的帐户,如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等,每次记帐以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额月末结帐时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额⑵现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐,每月结帐时,要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再划一条单红线⑶需要结计本年累计发生额的某些明细帐户,如产品销售收入、成本明细帐等,每月结帐时,应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再划一单红线12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,并在全年累计发生额下划双红线4总帐帐户平时只需结计月末余额年终结帐时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对帐目,要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下划一双红线采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位,年终结帐,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐⑸需要结计本月发生额的某些帐户,如果本月只发生一笔经济业务,由于这笔记录的金额就是本月发生额,结帐时,只要在此行记录下划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需另结出“本月审核修定;7研究熟悉和实施相关的工商,财会及税务物价等管理制度,运用法律,行政处分和经济手段保护公司的合法权益.
2.主管会计1向部门经理负责,具体组织好本部门的日常管理工作;2每日做好各种会计凭证和账务处理工作;3每月,每季按时做好各种会计报表,定期公布费用收缴及使用情况;4负责检查,审核各下属的收支账目,向公司领导及时汇报工作情况;5检查银行,库存现金和资产账目,做到账账相符账实相符;6按照行业特点和需要,分类计账;完成公司领导交办的财会工作.
3.出纳1遵守公司员工守则和财务管理制度;2管理好公司的现金收付银行存款的存取保管现金有价证券银行支票等;3及时追收企业各种应收款项,保护公司利益不受损失;4编制有关现金收付记账凭证现金日记账银行日记账的工作;5及时办理各项转账现金支票按月将银行存款余额与银行对账单核对相符并交会计作账.
4.统计员电脑员1及时统计,存储各种费用收付资料供主管会计参考;2维护好电脑设备,保管好所有资料对变动资料数据应及时修改并存储;3及时输入打印收费通知单,保证费用的按时收缴.二00五年五月合计”数D.结帐时如何划线结帐划线的目的,是为了突出本月合计数及月末余额,表示本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开根据《会计基础工作规范》规定,月结划单线,年结划双线划线时,应划红线;划线应划通栏线,不应只在本帐页中的金额部分划线E.结账时对于帐户余额怎样填写一般说来每月结帐时,应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户,如各种成本、费用、收入的明细帐等,每月结帐时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏注明“本月合计”字样这样做,帐户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额,便于帐户记录的稽核需要结计本年累计发生额的某些明细帐户,每月结帐时,“本月合计”行已有余额的,“本年累计•”行就不必再写余额了F.结帐时能否用红字帐簿记录中使用的红字,具有特定的涵义,它表示蓝字金额的减少或负数余额因此,结帐时,如果出现负数余额,可以用红字在余额栏登记,但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷),则应用蓝黑墨水书写,而不得使用红色墨水G.怎样把有余额的帐户余额结转至下年对于怎样把有余额的帐户余额结转下年,实际工作中有以下两种不规范的方法⑴将本帐户年末余额,以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内,例如某帐户年末为借方余额,在结帐时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明“结转下年”字样,在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号,表示帐目已经结平⑵在“本年累计”发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行登记年末余额,如为借方余额,填人贷方发生额栏内,反之记人借方,并在摘要栏填明“结转下年”字样同时,在该行的下端加计借、贷各方的总计数,并在该行摘要栏内填列“总计”两字,在“借或贷”栏内填“平”字,在余额栏的“元”位上填列“0”符号,以示帐目已结平正确的方法应该是年度终了结帐时,有余额的帐户的余额,直接记入新帐余额栏内即可,不需要编制记帐凭证,也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方),使本年有余额的帐户的余额变为零因为,既然年末是有余额的帐户,余额就应当如实地在帐户中加以反映,这样更显得清晰、明了否则,就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别对于新的会计年度建帐问题,一般说来,总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新帐,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次各种备查簿也可以连续使用会计月末结账的程序月末年末是会计人员最忙碌的时间,大家都忙于结账对于月末结账来说,我国的企业一般月末结账的时点都是自然月末,当然在实务中有些单位因为自身的业务量大小有自己定义的结账日比如有的企业是每月25日结账等下面是对月末结账的一些总结,从实务的角度来了解月末结账的方法和程序第一步先对本月所有凭证重新进行审核,仔细核对减少差错月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上,要求日常的会计凭证数据和分录准确无误第二步进行以下项目的账实核对
1、现金在结账日末进行清盘,编制盘点表对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确不平应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理
2、银行存款对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账
3、存货包括原材料、在产品、产成品等在月末时应进行盘点,并对盘点结果与明细账进行核对如有差异应查清原因进行处理第三步核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系
1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税费一一应交增值税(进项税额)明细账进行核对,可以参照银行存款调节表编制进项税额调节表主要调节的是在同一张税票中应做进项转出的税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异
2、对于销项税额,对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税费一一应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单,原理是一样的)
3、对于进项税额转出等其他应交税费的明细科目核对,核对平后同时编制所有税务当月申报表第四步查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整应收应付账的核对
1、对所有明细账与总账进行核对
2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理
3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额,如有应查清原因进行调整一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细如应收账款贷方应调到预收账款,预付账款贷方应调到应付账款,其他应收款应调到其他应付款等同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额第五步进行月末结账的转账分录的编制
1、按权责任发生制原则计提所有费用如工资、福利费、营业税等
2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等
3、暂估材料(对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账)、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)
4、结转本年利润,结平所有损益类科目(具体结账分录可以要结合企业实际)财务会计管理制度财务会计管理制度为加强会计基础工作建立规范的会计工作秩序提高会计工作水平,根据〈中华人民共和国会计法〉有关规定参照〈国家会计基础工作规范〉条例标准,结合〈企业会计制度〉有关内容,以及广州市睿捷经贸咨询顾问有限公司会计核算的具体要求,特制定了广州市睿捷经贸咨询顾问有限公司会计基础工作规范.一财务会计管理的涵义财务是指企业为达到既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动.在管理经营过程中,各类咨询服务费,代办服务费,各种兼营性服务的收入和相应的开支等,就构成了咨询公司的资金运行.财务管理就是咨询顾问公司资金运行的管理在资金运行过程中,包括各类咨询服务费,代办服务费等资金的筹集使用,耗费,收入和分配.要按照政府有关规定规范企业的财务行为加强财务管理和经济核算.财务管理的主要内容有对资金筹集运用的管理,有偿服务管理费的管理流动资金和专用资金的管理,资金分配的管理财务收支汇总平衡等等.财务管理的任务是
(一)筹集管理资金这就是要保证经营的需要,加快资金周转,不断提高资金运用的效能,尤其是提高自有资金的收益率.公司的主要经济来源是有偿服务管理费收入要加强有偿服务管理费的收费工作,做到应收尽受,提高回收率.另外,在资金使用上对各项支出要妥善安排严格控制注意节约,防止浪费.充分发挥资金的效果.
(二)经济核算通过财务活动加强经济核算,改善经营管理,降低成本不断降低消耗,增加积累提高投资效益和经济效益.
(三)财务监督实行财务监督,维护财经纪律.公司的经营,管理服务,必须依据财经法规以及财务计划,对公司预算开支标准和各项经济指标进行监督,使资金的筹集合理合法,资金运用的效果不断提高,确保资金分配兼顾国家,集体和个人三者的利益.同时要在分配收益上严格遵守国家规定及时上缴各种税金,弥补以前年度亏损,提取法定公积金,公益金并向投资者分配利润.二财务会计管理制度财务管理制度是公司内部管理的重要制度,是保证有关财务管理工作规范化标准化的一系列具体规定.可分为以下几类制度一会计核算方法及凭证账册制度1会计年度自公历1月1日起至12月31日止;2会计核算以人民币为记账本位币;3采用借贷复式计账法,会计科目和核算方法以公司预算会计为主结合实际设置银行现金日记账,总分类账各项明细分类账;4原始凭证是计账的依据,财会人员必须认真审核各种原始凭证要求一切原始凭证必须手续完备合法,内容真实数字正确,日期和印章齐全大小写相符等不得有白条报账不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后,才能填制记账凭证,据以记账;5财会记账员应对一切原始凭证记账负责,账簿的记载不得挖补,涂改或用褪色药水消除字迹记账应使用钢笔不准用铅笔或圆珠笔发生错误应根据性质,采用划线更正或红线更正.凭证,账册应根据专人列册登记,妥善保管,不得丢失.有关会计报表账册会计凭证保存年限按规定办理;6指定专人保管一切未使用的重要空白凭证,如支票,现金收据,票据等,动用时由领用人办理领用手续.对误写的收据或作废的支票应注销作废章,妥善保存不得销毁废弃.二货币资金管理制度1严格按照国家有关现金管理制度的规定,除抵补现金库存外非经银行同意,不得将业务收入坐支留用,严格分清收支两条线;2做好库存现金的保管工作,有关证券和现金必须放在银箱内,确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查核对做好备用金的管理库存现金不得超过银行规定的限额.
①建立健全现金账目,做到日清月结钱账相符杜绝白条抵库或账外现金禁止私立〃小金库〃;
②对超过现金收付限额以上的收付款项,必须通过银行结算.三费用现金报销制度为了加强现金报销管理,严格执行财政纪律,对各项现金报销拟定以下制度1差旅费报销制度;2招待费报销制度;四往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节.财务人员要及时结账收款摧收应收账款.过月未收的账款要上门催收.对月终尚未清理的债权债务应查明原因列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导.五会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料,也是编制下半年收支计划的重要依据.所以,要保证报表的数据准确,内容完整,报送及时,手续完备.对年度结算报表应附有分析收支计划执行情况的说明.三,财务管理的机构及职责一财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同,根据公司的具体情况,人员可以灵活配备.财会部门一般可设置下列人员财务会计部经理主管会计,出纳统计员.二财会人员的岗位职责
1.财会部经理1向企业领导人负责,组织公司的财会管理工作,当好企业负责人的经营管理参谋;2每月,每季审核各种会计报表和统计报表写出财务会计分析报表送企业法人审阅;3检查监督管理各项费用的及时收缴,保证企业资金的正常运转;4审核控制各项费用的支出,杜绝浪费;5根据行业的具体特点,依据财会管理有关法规政策文件制定财会管理具体制度和操作程序;6组织拟定各项费用标准的预算方案,送企业领导。