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文本内容:
项目三消费税会计核算与申报参考答案任务一纳税人和征税范围的确定【职业能力判断与选择】
一、判断题
1.V
2.X
3.V
4.V
5.X
6.X
二、选择题
1.A
2.A
3.A
4.A
5.C
6.C
7.B
8.ABD
9.BCD
10.AB
11.BCD
12.AC
13.AD
14.BCD
15.ABCD任务二消费税税款计算【职业能力判断与选择】
一、判断题
1.V
2.X
3.X
4.X
5.V
6.V
7.X
8.X
9.X
二、选择题
1.B
2.B
3.C
4.A
5.B
6.C
7.A
8.B
9.A
10.C
11.BDACD
13.ABC
14.AD
15.AC【单项任务训练】应纳税额=600X800X1+5%+1-15%X15%=
88941.18元委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式,补缴消费税收回加工烟丝应纳消费税=[42X1-10%+3+8]4-1-30%X30%=
20.91万元1乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格
①代收代缴的消费税的组成计税价格=材料成本+加工费+1-消费税税率=[30X2000X1-10%+25000+15000+8X2000X
0.5]1-20%=127500元应代收代缴的消费税=12750020%+8*2000X
0.5=33500元
②应纳增值税=25000+15000X13%=5200元2甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下
①销售委托加工收回的白酒,由于其出售价格高于收回时的计税价格127500+8=
15937.5元根据财税
[2012]8号文件的规定从2012年9月1日起,需要补缴消费税应补缴的消费税额=7X16000X20%+7X2000义
0.5-335004-8X7=
87.5元
②应纳增值税销项税额=7义16000义13%=14560(元)进项税额=30X2000X10%+5200+900=12100(元)应纳增值税=14560-12100=2460(元)
(1)进口散装化妆品消费税的组成计税价格(150+150X40%)+(1-15%)=247(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税247X15%=
37.05(万元)进口散装化妆品应缴纳增值税247X13%=
32.11(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额[290+
49.72+(1+13%)]X13%-
32.11=
11.31(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额[290+
49.72(1+13%)]X15%-
37.05X80%=
20.46(万元)
(1)进口卷烟应纳关税=220万义20%=44(万元)
(2)进口卷烟消费税的计算
①定额消费税=8万条X
0.6=
4.8(万元)
②每标准条确定消费税适用比例税率价格=(220+44+
4.8)+(1-36%)+8=
52.5(元)每条价格小于70元,所以适用36%的税率从价应纳消费税=(220+44+
4.8)W(1-36%)X36%=
151.2(万元)应纳消费税=
151.2+
4.8=156(万元)
(3)进口卷烟应纳增值税=(220+44+
4.8)+(1-36%)X13%=
54.60(万元)任务三消费税会计核算
4.V
5.VABCD
5.ABCD1+13%X20%+250X2X
0.5=6250元1+13%X13%=3900元30150贷库存商品一一薯类白酒应交税费一一应交消费税——应交增值税(销项税额)100X240=24000(元)40X240=9600(元)10X240+4X240=2400+960=3360(元)本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960(元)借税金及附加33600贷应交税费一一应交消费税33600借应付福利费2400营业外支出960贷应交税费一一应交消费税3360受托方代收代缴消费税税额=(100000+40000)4-(1-30%)X30%=60000(元)由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格,在烟丝出售时应补缴消费税应补缴税额=180000X30%-30000=24000(元)销售卷烟应纳消费税税额=5000X100X36%+100X150+24000-30000=189000(元)A卷烟厂
(1)购进原材料借原材料100000应交税费一一应交增值税(进项税额)13000贷银行存款113000
(2)发出委托加工物资借委托加工物资100000贷原材料100000支付加工费借委托加工物资40000应交税费一一应交增值税(进项税额)5200贷银行存款45200受托方代收代缴消费税借委托加工物资30000应交税费一一应交消费税30000贷银行存款60000
(3)销售烟丝:借银行存款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)23400由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格,在烟丝出售时应补缴消费税应补缴税额=180000X30%-30000=24000(元)借税金及附加24000贷应交税费一一应交消费税24000
(4)销售卷烟借银行存款565000贷主营业务收入500000应交税费——应交增值税(销项税额)65000借税金及附加195000贷应交税费应交消费税195000
(5)上缴消费税借应交税费——应交消费税189000贷银行存款189000B烟厂借银行存款105200贷主营业务收入40000应交税费一一应交增值税(销项税额)5200应交税费一一代收代缴消费税60000任务四消费税纳税申报【职业能力判断与选择】
一、判断题
1.X
2.X
3.V
4.X
5.V
二、选择题
1.B
2.B
3.D
4.A
5.ABCD
6.ABC
7.BC任务五消费税出口退税【职业能力判断与选择】
一、判断题
1.X
2.X
3.X
4.V
二、选择题B2A
3.A
4.D
5.ACD
6.CD
7.AD【单项任务训练】
(1)欧雅日用品化工厂应纳消费税二24X15%-20X15%=
0.6(万元)应代收代缴消费税二(30+1+3)/(1-15%)X15%=6(万元)
(2)美净化妆品公司应纳消费税=585/(1+17%)X15%-6-24X15%X50%=
67.2(万元)
(3)博美外贸企业:出口应退消费税二585/(1+17%)X15%=75(万元)购入化妆品时,编制会计分录借库存商品330000应交税费一一应交增值税(进项税额)41700贷银行存款371700报关出口化妆品时,编制会计分录借应收账款400000贷主营业务收入400000申报办理出口退税时,外贸企业增值税出口退税实行先征后退应退增值税税额=300000X12%=36000(元)应退消费税税额=300000X15%=45000(元)借其他应收款81000贷应交税费——应交增值税(出口退税)36000主营业务成本45000不予退还的增值税税额=300000X(13%-12%)=3000(元)借主营业务成本3000贷应交税费一一应交增值税(进项税额转出)3000【项目综合实训】答案提示业务1销售啤酒收取的包装物押金不征增值税,但确定啤酒消费税单位税额时,需要考虑包装物押金啤酒的出厂价(含押金)=2800+300+(1+13%)=
3065.49元,大于3000元,故啤酒的定额税率为250元/吨;10吨让客户及顾客免费品尝的啤酒所缴的消费税、增值税均计入销售费用业务2对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税和消费税因此,销售白酒收取的包装物押金并入销售额计税以应税消费品抵债时,计算销项税额用平均价,但计算消费税时,要用最高销售价格业务3按税法规定,用外购己税烟丝生产的卷烟销售时准予扣除外购的烟丝已缴纳的消费税税额业务4按税法规定,该视同销售行为不存在同类消费品销售价格,要按组成计税价格计算销项税和消费税业务5纳税人进口应税消费品时,关税和海关代征的进口环节消费税均计入应税消费品成本,海关代征的进口环节增值税根据不同用途处理业务6委托加工物资时,加工物资收回直接销售时受托方直接代扣代缴的消费税,计入委托加工成本进项税额由加工费和运费两项构成应纳税额计算业务1销项税额=56000X13%+28000X13%=7280+3640=10920(元)消费税=20X250+10X220=5000+2200=7200(元)业务2销项税额=(141000+24000)XI3%+60000X13%=21450+7800=29250(元)消费税=(141000+24000)X20%+6500X10X20%+(20+10)X2000X
0.5=76000(元)业务3销项税额=300000X13%=39000(元)消费税=300000X36%+20XI50-79100(1+13%)X30%=111000-21000=90000(元)业务4销项税额=10000义(1+5%)+(1-15%)=13%=12353义13炉1605・89(元)消费税=12353X15%;1852・95(元)业务5海关代征增值税额=(60000+60000X50%)4-(1-15%)X
6.60X13%=
698823.53X13%=
90847.06(元)海关代征的消费税=
698823.53X15%=
104823.53(元)关税=60000义50%义
6.60=198000(元)共计支付进口税金=
90847.06+
104823.53+198000=
393670.59(元)业务6进项税额=15000X13%+720=1950+720=2670(元)销项税额=145000X13%=18850(元)受托方代扣代缴的消费税=135000义15%=20250(元)。