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服务业的账务处理账务处理为了规范服务业(包括咨询服务、租赁业、设计制作、保洁服务、中介服务、文化体育、停车场,广告、物业、担保、旅游业不在此规范内)账务处理现根据服务业涉及的主要经济业务(包括收付款业务、收入业务、成本业务、工资及费用、折旧摊销税费计提、损益结转等业务)分类进行详细规范收付款业务的核算企业应设置现金和银行存款科目核算企业的货币资金的增加及减少
一、收付款业务
1、现金收到现金时借:现金贷:相关科目(内、外往来科目或收入科目,根据收款性质确定)支付现金时借:相关科目(费用科目或内、外往来科目)贷:现金费用类别
1、房租(有发票才做)
2、水电费(注册地与经营地在同一个地方的才做)
3、交通费(必做)4工资(必做)
5、办公用品(有发票才做)
6、差旅费(有发生才做)
7、通讯费(必做)
8、业务招待费(根据收入适当做)
9、车辆费用(公司购车:平时记入〃汽车费用〃明细科目、出差时发生的记入〃差旅费〃科目;私人所有的:少做一些作为交通费)
10、福利费(工资总额的14%以内)
11、印花税
12、房产税
13、土地使用税
14、保险费等可以设置〃其他〃明细科目反映不常见的费用,但对于税费、规费等特殊的费用请单列反映注意事项:对于企业发生的百度推广费用、信息发不发费、印制的宣传单费用等,分别计入广告费、业务宣传费等明细科目,不计入成本,广告费、业务宣传费在收入15%以内可全额列支,超出部分可结转到以后年度列支账上对于〃空壳公司:一直都不开具发票、未买发票而且银行未过账的〃必须要反映工资(可以只做兼职会计人员的工资)、银行票据(银行的存取款单据、银行费用单据、税票、利息单)、交通费、通讯费这几类费用费用入账的总体原则是利润多的企业多做费用、利润少而且实收资本较少的企业少做费用房租一般应有房屋租赁发票才能入账先计入待摊费用,以后分月摊销
五、折旧、摊销、税费计提及缴纳
1、折旧定资产标准:新的会计准则只要求使用年限在一年以上的简便统一为使用期限在三年以上、金额在1000元以上年限作为折旧年限、按直线法进行折旧(因固定资产折旧对企业的利润影响一般不大,所以要求都按直线法在税法规定的年限内折旧,避免所得税汇算调整的麻烦)折旧的费用根据受益的对象进行分配,也可简单的归到一种费用里借:管理费用一折旧目,也可以不在账薄里设置明细科目、而通过EXCEL表格进行进行辅助核算)型分为两种A:使用较少的购进时直接进费用B、使用较多的先记入〃低值易耗品〃科目,然后在月底按当月领用的金额一次摊销
2、摊销常见的摊销主要包括房租摊销、装修费摊销、开办费摊销(以上费用均需要有相应的发票)支付时,依据发票金额编制如下分录借特摊费用一房租(支付房租并取得发票)长期待摊费用一装修费用(公司办公室等装修,如果金额较小直接计入当期费用)管理费用一开办费(由于我们这里公司开办期间发生的费用都较小,所以不摊销全部记入管理费用)贷:现金/银行存款一XX户--XX行(账号尾数)摊销时根据费用受益的时间段及部门按月摊销,分录如下借:管理费用一房租--装修费—开办费借:管理费用一房租―装修费—开办费贷彳寺摊费用一房租长期待摊费用一装修费用长期待摊费用一开办费
3、税费计提月底根据当月收入确认的应缴营业税计提三项附加税,根据含税收入计提价格调控基金,分录如下借:营业税金及附加管理费用---价格调控基金(为了简化核算也可列入〃营业税金及附加〃核算)贷:应交税费——应交营业税——应交城建税——教育费附加——地方教育费附加说明:价格调控基金属于是政府性质收取的一种费用,在损益类科目中一般应计入管理费用,为简化核算也可合并计入营业税金及附加个人所得税见工资企业所得税:查账征收的企业统一采用应付税款法核算企业所得税,同时为了简化核算,所得税税费平时不确认,只做缴纳税费的分录,在年终的时候一次性确认所得税费用同时该类企业账上利润总额应小于等于申报的企业所得税应纳税税额核定征收的按季度计提所得税费用同时该类企业账上利润总额应控制在核定利润的100%以内计提税费需要附计算税费依据的附件
4、税费缴纳缴纳税费时借:应交税费一应交营业税---应交城建税---教育费附加--地方教育费附加---价格调控基金—应交所得税--应交个人所得税贷:银行存款一XX
六、损益结转每月月底,把当月的收入和成本费用均应转入本年利润科目,本年利润科目当月贷方发生额减借方发生额的余额为正数就是当月盈利的金额、为负数时该金额就是企业亏损的金额月末余额就是本年累计的盈利或亏损的金额期间损益结转结转收入借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷:本年利润结转成本费用借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加管理费用财务费用营业外支出特殊事项说明
1、融资注册企业注册资金的处理注册资金在100万以内的可全部作现金挂账,100万以上的现金和其他应收款一样挂一部分2(注册资金较小的应控制亏损的金额,以免造成资不抵债(后果:工商局有可能要求企业增资或者清算撤销企业)最好控制在注册资本的20%以内3(票据拿回后先进行整理、归类、审核收入、成本、费用、利润情况,目的是检查票据是否完整、利润是否合理4(账务处理进度要求:大多数企业应在次月底将上月的账务处理完毕、少数企业或因特殊原因的企业可以延长一个月完成5(财务报表要求:每季度账处理完毕后应生成财务报表、并打印留存,客户有特殊要求的按其要求执行,内部账务检查时需要提供报表餐饮财务管理制度
一、总则
1、为了强化企业管理,规范财务管理、财务核算,健全财务制度,更有效的为企业决策服务,特制定本制度
2、本制度分为三个部分岗位及职责、会计处理程序、会计核算办法
3、本制度暂适用分公司
二、岗位、职责、分工一分公司财务组织设以岗位L总出纳;
2、收银;
3、库管;
4、财产库管;
5、财务负责人;
6、会计核算组二会计核算组分为
1、采购应付账款组;
2、收入、应收算组;
6、材料核算;
7、总账、稽核、综合分析组三分公司视具体情况可录用1人1岗,1岗多人,1人多岗制进行岗位分配四职责
1、财务负责人1领导分公司财务工作,参与分公司经营决策;2组织人员制定分公司财务制度和参与集团公司财务制度建设;3监督财务制度执行;4执行财务稽核、综合分析职责;5审核对外报表并签字;6组织会计培训、会计考核;7组织实施财务公关计划银行、税务等;8对处理财会不当造成的违章、罚款、浪费等现象视具体情况负相应责任;9对基地、门店成本、费用管理措施监督执行不严而造成的损失负责;Q0对不及时清理现金、存款、往来账款等账而造成的损失负责;11对各种会计资料管理不善,出现损坏、遗失负责;12对未做好财务分析工作负责;Q3财务负责人应参与各项经济合同的签订;14财务负责人应参与投资项目的核算与控制;15对各部门的成本、费用有检查权、监督权;Q6对违反公司财务制度的收、支,有权制止并呈报总裁;17对集团公司的财务制度有建议义务,可提出修改意见,如分公司财务与集团财务意见不一致,应先执行集团财务制度并上呈总裁意见书;18对基地、门店、分公司各环节的节约和浪费情况有权检查并提出奖惩意见;19对各部不合理现象在征得总裁意见后可分开临时财务会;20有权要求各部门提供有关标准、定额、管理措施等资料;21组织制定各项费用定额、计划成本、计划毛利率,有权要求各部门提供必要资料;22负责组织财务人员对企业现金、财、物进行临时抽检和盘点;23负责组织实施会计电算化方案;24负责拟定会计岗位职责,对会计人员进行合理分工
2、会计职责Q采购、应付账款核算;
①审查采购调查报告
②审查申购计划;
③审查采购入库单、申购单是否一致;
④审查入库单各项是否准确无误;
⑤审查采购结算凭证发票入库单、送货单等,防止错付、漏付、重付;
⑥采购成本差异核算;
⑦登记应付账款账,材料成本差异明细账;
⑧审核内部交易结算单据2销售、应收组;
①审查营业日报各项目;
②审核收银记录本;
③审核折免单据;
④审核内部交易结算单据;
⑤正确计算销售成本;
⑥登记收入,应收相关成本明细账定资产核算
④制定企业固定资产目录和折旧单据;
⑤登记固定资产明细4成本核算使用不当,闲置不用的固定资产处理
①审核各项费用单据;
②会同各部门制定费用标准及管理办法;
③成本费用的归集与分配;
④登记有关明细账5工资核算
①制定工资表;
②分配计算;
③审核发放⑹材料核算
①审核材料收发凭证;
②核算材料领用存;
③登记有关明细账;
④各项低耗品的购进、领用、摊销核算;
⑤各项低耗品及材料的报废核算7总账、稽核、综合分析
①审核记账凭证;
②汇总记账凭证;
③登记总分类账;
④月终财务分析;
⑤填制各类报表
3、出纳职责1认真执行现金管理制度,参见《集团公司现金管理制度》;2严格执行库存现金限额,限额由总裁制定,超额部分及时存入银行;3不得私自支出现金,均以总裁签字为依据支出现金;4认真做好现金日记账、银行日记账,做到月清旬结;5认真审核各种报销凭证,手续不全者一律不得办理支付手续;6各种支票严加管理,建立领用消号制度,任何支票的使用都须总裁签字盖章方为有效;7积极配合会计做好,对账、报账工作;8配合会计做好各种账务处理;检查要求:收到现金应有己方收据的记账联才能入账、往来科目必须按照客户名称或个人设置明细科目支付现金应有费用报销单或收款方的加盖财务章或发票专用章的收据,往来科目必须按照客户名称或个人设置明细科目
2、银行存款银行存款科目应根据单位开设银行账户的性质设置二级明细科目,再根据开设银行的名字和账号尾数设为三级明细科目;或把账户性质、开设账户银行的名字、账号尾数一起作为二级明细科目收款:借:银行存款贷:应收账款/其他应收款等相关科目(往来科目或收入科目,根据收款性质确定)付款:借:相关科目(费用科目或往来科目)贷现金银行利息的分录借:银行存款一XX户--XX行(账号尾数)蓝字借:财务费用一利息收入红字银行汇款手续费、对账单手续费、账户管理费、手机银行费用、网银收费、回单柜使用费记入财务费用;购银行的密码支付器记入管理费用一办公费分录为
(9)现金收支应立即加盖印记并登记;
(10)配合会计做好现金盘点工作
4、收银职责参见《收银制度》
5、库管职责参见《库房管理制度》
(五)会计分工
1、出纳暂由集团公司出纳担任;
2、库管分为原材料库管和财产库管;
3、会计核算组由两名会计共同承担
三、会计核算办法
(一)分公司实行统一核算,单独计算各部盈亏制度
(二)资产管理税费等)为计账金额
2、内部调拨Q)有账面价的按原账面价;
(2)无价的以估计价加上修理费、运费等合理费用为计账金额
3、在建工程(装修等)以扣除可移动月财产(固、低)价值入账可移动财产单独计价管理
4、原材料购进通过〃物资采购〃核算入库,领用采用计划价格(原材料的管理参见《存货管理》)其差异通过〃材料成本差异核算〃
5、成品菜的入库、发出均采用〃计划成本〃计价,其差异通过〃责任成本差异〃科目或直接转入〃本年利润〃
6、内部交易采用〃计划成本〃制,通过〃其他应收款〃〃其他应付款〃核算算)
8、低值易耗品摊销采用〃五.五〃摊销,小额(100元以下)一次摊销
9、开业前期待摊销费用于开业当期一次摊入
10、金额较大(房租等)的待摊费用根据受益期限摊销
11、金额较小(100以内)的一次计入当期损益
13、各类物耗品(一次性用品)于领用时全部计入当期费用
14、各项资产合理损耗计入当期费用,非正常损耗落实到人头,通过〃其他应收款〃核算
(三)负债各项采购业务通过〃应付账款〃核算,其余的通过〃其他应付款核算〃应付账款以扣除供应商赔款、罚款和计账依据,应建立明细账
(四)收入L所有收入以扣除折免后的金额为计账金额
2、其他与营业无关的收入直接计入损益(冲费用或成本)
3、收入按门店设置明细账
(五)成本、费用
1、成本、费用按门店和基地设定二级账
2、成本内容生产车间工人工资,原材料、原辅材料、燃料、包装材料(一次性用品中的,店面销耗除外)
3、费用内容除成本、资产外的一切费用(包括门店消耗的一次性用品)
(六)制度中未涉及事项核算参照有关会计制度执行
四、会计处理程序
(一)原始凭证审核
1、收款凭证Q)收据经出纳、交款人签字;
(2)缴款单出纳、缴款人签字,其附件有营业日报、折免记录、特殊现金支付,营业日报须收银部门负责人签字,折免记录须折免负责人签字,短、长款记录须收银部门负责人签字,特殊现金支付(有总裁口头指令)须补办领款手续;
(3)银行进账单;⑴、
(2)、⑶于实际收款时加盖〃收记章〃
2、付款凭证⑴项目(合同)支付款项以项目验收报告或货物验收单为其发票或收据的合法附件;
(2)采购项目支付申购单、入库单、领料单为其发票或收据合法附件;
(3)费用报销单以实际发生取得合法凭证为附件;
(4)其他费用发票(水、电、邮电等)只须签字完整即可;
(5)所有付款凭证付款前须经会计审核方可付款;⑹付款凭证审批程序见《费、领申》制度;
(7)付款完毕后应在发票收据上加盖〃付记章〃附件加盖〃附件章〃O
3、内部结算单据所有内部结算单据经合法的审批程序后会计可直接记账
4、收款、付款原始凭证每旬由出纳报账,经会计审核传递总裁,总裁复核后传递会计处
(二)记账凭证处理L所有原始凭证均应填制记账凭证
2、不合会计规定的原始凭证不得填制凭证(经重新审批后方可)
3、应具备原始凭证,但无法取得原始凭证的,应由经办人填写〃无单据证明〃,经会计签字做为原始凭证
4、记账凭证处理错误时,应立即更正,交签章证明或重新编制记账凭证
5、任何记账凭证均应以真实的经济业务为依据
6、下列凭证为不合法记账凭证:⑴原始凭证不合格;
(2)金额与原始凭证不符;
(3)记账内容与原始凭证内容不符;
(4)原始凭证签字不全的;
(5)收付凭证未盖出纳印签的;
(6)填制人员未盖章的;
(7)修改处未盖章的;⑻科目运用错误的
7、填制记账凭证时,原始凭证的复核Q)检查收、付凭证出纳是否盖章,各项付款凭证总裁是否签字;
(2)付款凭证的附件是否完备,手续是否合法,如有问题即应查明,由经办人补齐;⑶对外付款凭证如有代领人应查明是否有委托书等或是否经过对方同意;
(4)对外付款凭证是否盖有对方单位财务章(公司章)或领款人是否签字;
(5)各项对外支付凭证是否有应扣金额或事项,如有金额是否扣除,并已填写实付金额;
(6)内部结算单据签字手续是否完备,金额是否正确,内容是否完整
(三)账薄处理
1、记账凭证复核并汇总
2、根据记账凭证、汇总凭证、登记总账、分类账、明细账
3、账薄规定
(1)现金、存款采用订本或账薄,使用前完整编号;
(2)其他各类账薄均应顺序编号,分类账应先按科目的账页顺序编号,年终时编列账册总号;3各册账薄前一页应有科目名称、起止页数
4、账薄更正,过账错误、结余错误应立即更正并签章
5、结账Q日记账应每日结一次;2分类账、总账每月结一次;3成本费用收支账,应有月计、季度合数、本年累计数;4结转时应清理的事项
①预收、预付账产;
②应收应付账产;
③待摊费用;
④预损费用;
⑤折旧账产;
⑥账实、账证不相符的调整事项;
⑦各项损益类账产清理
6、现金、存款各类三级账年度结账时可不启用新账薄,其余分类账总须启用新账薄四报表
1、根据各类帐薄据实编制各式报表
2、内部交易科目应于合并后填写,如有差异应查明原因并及时调整
3、结账后报表前不得记账及过账电脑,以免账表不符
4、报表根据要求和时限呈送
5、报表均应由负责人留底备查
6、报表不得随意抄写、考核,非指定人需求人不得借阅或抄写备份
(五)其他
1、任何财务人员工作变动时均应办理交接手续
2、交接、记录应有以下事项:Q)账册数及名称;
(2)各科目余额;
3、移交过程应有监交人,交接三方均应签字,记录一式三份,交班人一份、财务负责人一份、财务留档一份
4、各项会计资料原始凭证、记账凭证、账薄、报表、交接记录均应按各自要求装订和保管,保管期限不低于5年
8、低值易耗品摊销采用〃五.五〃摊销,小额Q00元以下)一次摊销
9、开业前期待摊销费用于开业当期一次摊入
10、金额较大(房租等)的待摊费用根据受益期限摊销
11、金额较小(100以内)的一次计入当期损益
13、各类物耗品(一次性用品)于领用时全部计入当期费用
14、各项资产合理损耗计入当期费用,非正常损耗落实到人头,通过〃其他应收款〃核算
(三)负债各项采购业务通过〃应付账款〃核算,其余的通过〃其他应付款核算〃应付账款以扣除供应商赔款、罚款和计账依据,应建立明细账
(四)收入L所有收入以扣除折免后的金额为计账金额
2、其他与营业无关的收入直接计入损益(冲费用或成本)
3、收入按门店设置明细账
(五)成本、费用
1、成本、费用按门店和基地设定二级账
2、成本内容生产车间工人工资,原材料、原辅材料、燃料、包装材料(一次性用品中的,店面销耗除外)
3、费用内容除成本、资产外的一切费用(包括门店消耗的一次性用品)
(六)制度中未涉及事项核算参照有关会计制度执行
四、会计处理程序
(一)原始凭证审核
1、收款凭证Q)收据经出纳、交款人签字;
(2)缴款单出纳、缴款人签字,其附件有营业日报、折免记录、特殊现金支付,营业日报须收银部门负责人签字,折免记录须折免负责人签字,短、长款记录须收银部门负责人签字,特殊现金支付(有总裁口头指令)须补办领款手续;
(3)银行进账单;⑴、⑵、
(3)于实际收款时加盖〃收记章〃
2、付款凭证⑴项目(合同)支付款项以项目验收报告或货物验收单为其发票或收据的合法附件;2采购项目支付申购单、入库单、领料单为其发票或收据合法附件;3费用报销单以实际发生取得合法凭证为附件;4其他费用发票水、电、邮电等只须签字完整即可;5所有付款凭证付款前须经会计审核方可付款;⑹付款凭证审批程序见《费、领申》制度;⑺付款完毕后应在发票收据上加盖〃付记章〃附件加盖〃附件章〃O
3、内部结算单据所有内部结算单据经合法的审批程序后会计可直接记账
4、收款、付款原始凭证每旬由出纳报账,经会计审核传递总裁,总裁复核后传递会计处二记账凭证处理L所有原始凭证均应填制记账凭证
2、不合会计规定的原始凭证不得填制凭证经重新审批后方可
3、应具备原始凭证,但无法取得原始凭证的,应由经办人填写〃无单据证明〃,经会计签字做为原始凭证
4、记账凭证处理错误时,应立即更正,交签章证明或重新编制记账凭证
5、任何记账凭证均应以真实的经济业务为依据
6、下列凭证为不合法记账凭证
(1)原始凭证不合格;
(2)金额与原始凭证不符;
(3)记账内容与原始凭证内容不符;
(4)原始凭证签字不全的;
(5)收付凭证未盖出纳印签的;⑹填制人员未盖章的;
(7)修改处未盖章的;
(8)科目运用错误的
7、填制记账凭证时,原始凭证的复核Q)检查收、付凭证出纳是否盖章,各项付款凭证总裁是否签字;
(2)付款凭证的附件是否完备,手续是否合法,如有问题即应查明,由经办人补齐;⑶对外付款凭证如有代领人应查明是否有委托书等或是否经过对方同意;
(4)对外付款凭证是否盖有对方单位财务章(公司章)或领款人是否签字;
(5)各项对外支付凭证是否有应扣金额或事项,如有金额是否扣除,并已填写实付金额;
(6)内部结算单据签字手续是否完备,金额是否正确,内容是否完整
(三)账薄处理
1、记账凭证复核并汇总
2、根据记账凭证、汇总凭证、登记总账、分类账、明细账
3、账薄规定借:财务费用一手续费财务费用----其他管理费用-----办公费贷:现金/银行存款一XX户--XX行(账号尾数)支付房租和押金借彳寺摊费用---房租其他应收款--押金---xx贷:现金/银行存款注意事项:每月应问企业收款里必须要求企业提供银行相关票据和对账单,会计应逐月将银行票据和对账单进行核对,不符的应编制银行存款余额调节表,并要求企业补充完整会计在对账过程中发现有银行漏单的情况,可以先通过客户了解清楚,漏单具体属于什么经济业务,根据对账单自制一张原始凭证进行入账,待客户补打后,再将补打后的银行单据,附在已记账的凭证后面;如果还是有漏单可以将银行对账单复印后,并在银行对账单上注明情况,作为一个佐证附件为记账的依据;企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金,如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款往来科目最少每一个季度与客户核对,并根据对账结果要求企业补充单据,调整账务企业有垫收垫付的要根据实际情Q现金、存款采用订本或账薄,使用前完整编号;2其他各类账薄均应顺序编号,分类账应先按科目的账页顺序编号,年终时编列账册总号;3各册账薄前一页应有科目名称、起止页数
4、账薄更正,过账错误、结余错误应立即更正并签章
5、结账Q日记账应每日结一次;2分类账、总账每月结一次;3成本费用收支账,应有月计、季度合数、本年累计数;4结转时应清理的事项
①预收、预付账产;
②应收应付账产;
③待摊费用;
④预损费用;
⑤折旧账产;
⑥账实、账证不相符的调整事项;
⑦各项损益类账产清理
6、现金、存款各类三级账年度结账时可不启用新账薄,其余分类账总须启用新账薄四报表
1、根据各类帐薄据实编制各式报表
2、内部交易科目应于合并后填写,如有差异应查明原因并及时调整
3、结账后报表前不得记账及过账电脑,以免账表不符
4、报表根据要求和时限呈送
5、报表均应由负责人留底备查
6、报表不得随意抄写、考核,非指定人需求人不得借阅或抄写备份
(五)其他
1、任何财务人员工作变动时均应办理交接手续
2、交接、记录应有以下事项Q)账册数及名称;
(2)各科目余额;
3、移交过程应有监交人,交接三方均应签字,记录一式三份,交班人一份、财务负责人一份、财务留档一份
4、各项会计资料原始凭证、记账凭证、账薄、报表、交接记录均应按各自要求装订和保管,保管期限不低于5年况在应收、应付或其他应收、其他应付按明细反应(例如代收车险和人身意外险、垫付赔款、生育保险费等)具体分录为收到时借:银行存款一XX户---XX行(账号尾数)贷:其他应付款--xx费用/XX性质的款项-----XX人银行收款未开具发票的收入处理见〃第二部分、收入业务的处理〃检查要求:银行及往来科目均应设置明细科目进行核算
二、收入业务的处理收入确认原则
1、服务业企业开具发票原则上是开票当月应当确认收入并足额缴纳税金,但有些企业收入极不均衡,因地税在税收征收方面没有国税那么严格,我们可以根据企业的自身情况,分散申报纳税,并根据分散后申报的数据确认为当期的收入;
2、企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金,为了使纳税申报有一定均衡性,账务处理上可以先挂在应收账款贷方或通过预收账款科目处理,待某些月份开票收入确认得少的时候,我们再自开一张收据,冲销往来后确认收入
3、如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款、建议开立一般户(尽量要求客户当月开票的收入,当月申报,缴销次月必须将税款申报完;申报缴税前必须要征得客户同意,尽量说服客户据实缴纳如客户坚持不缴纳或少缴纳则向客户说清不缴有什么法律后果并由企业负责)特殊情况处理:企业从基本户过账但是不愿意缴税分为两种方式处理:
1、挂账(此方法很容易被查出来)
2、一进一出或一进多出相等会计不入账、以后检查时不提供该月对账单以下发票的填写规范和缴销相关规定会计必须告知企业发票填开要求:要求企业填开发票时发票各项目填写齐全,开票日期应续时、填写时写开票当日的时间而不能填为业务发生的时间;金额填写要求:除最低版位的发票(百元版)可以不顶格外、其余版位发票必须顶格开具,根据业务的需要企业可以申请不同版位的发票开具给客户开票项目栏:填写时应与发票的种类相符发票的大小写金额应一致如果发票开具不符合以上要求税务机关会处罚(不同情况处罚不同)发票缴销:发票购买回来开完后要拿到税务局缴销,缴销后才能购买对应版位的发票缴销时间:地税发票的缴销时间视专管员而定,一般不会有国税那么严格未开票无收入的企业,缴税时都先作为预缴税、不确认收入(高新区年末一次性确认收入,平时按预缴收入适当做些费用)
三、成本业务的处理服务业的成本主要是人工费,与取得收入相关的其他直接支出,以下将不同类别的服务业成本分类例举咨询服务:人工费、资料费、查询费、公证费、制作费等;维保费、财产保险费等;设计制作:人工费、材料费、资料费,分包业务出去的制作费,大型设备折旧费等;保洁:人工费、清洁用品,大型保洁设备折旧等;中介服务:人工费;文化体育:人工费、资料费、材料费等;停车场:场地租赁费、停车场管理员人工费等;具体分录:计提工资时借:主营业务成本一人工费贷:应付职工薪酬一应付工资发放时借:应付职工薪酬一工资贷:其他应收款一社保个人部分(企业为员工缴纳社保的要扣个人承担部分)其他应收款一XX人(如果有借款的应扣除)应交税费一应交个人所得税现金/银行存款其他直接支出时:借:主营业务成本一**贷:现金/银行存款购置固定资产、维保支出、财产保险费用支出时:借:固定资产/待摊费用贷:现金/银行存款折旧、摊销时:借:主营业务成本一一折旧/维保费/财保费贷:累计折旧/待摊费用注意事项:
1、以上例举的所有支出应与取得收入直接相关;
2、可根据企业收入配比情况而设置〃主营业务成本〃科目收入不配比或无收入企业不设置此科目所有支出,一并归入期间费用核算,具体情况参照第四项工资、费用;
3、以上计入〃主营业务成本〃人员的工资,单一制作工资表;要求:
1、A:企业所得税查账征收的企业,购进或是相关成本支出时都要有正规的发票,才能入账,摊提到成本,必须附相应的附加(如固定资产折旧明细表、**摊销明细明细表)OB:企业所得税核定征收的企业:首先要求企业提供正规的发票、实在不行的就去找发票作为成本
2、要求客户在购进或支出发票上注明付款方式(现金支付的发票上写明〃现付〃,其余的都先挂应付账款、拿到付款的银行票据时减少应付账款);
3、特殊情况:如果客户收入未开发票、收款也不经过基本户的(收入很少或没有的),可调控相应的成本开支,同时应叫客户控制成本支出时不从银行付款或减少从银行付款
四、工资及费用㈠、工资
1、工资应符合岗位的不同而不同,应注意个人所得税的起征标准,对于收入多、行业人员工资较高的企业应叫企业适当缴纳个人所得税工资金额的确定,必须要客户提供员工名单、由会计根据企业的性质、规模、收入情况来确定每人工资金额及工资总额,每个人工资的金额应根据岗位来确定,一般行政及有相应人员签名
2、工资分配,根据人员的不同,工资应分配到管理费用和管理费用里计提和发放的分录如下计提借:管理费用一工资贷:应付职工薪酬一工资发放借:应付职工薪酬一工资贷:其他应收款一社保个人部分(企业为员工缴纳社保的要扣个人承担部分)其他应收款一XX人(如果有借款的应扣除)应交税费一应交个人所得税现金/银行存款注意事项:工资的表现形式是白条,要使得工资能合理的计入成本、费用,基础工作需做好,比如员工花名册、职位表等(用工合同视情况而定)我们可以让客户提供给一个员工花名册,并将每个人的签名笔迹留一个,备用发放工资时,工资表上应有老总的签字,并签上〃同意发放〃字样和日期,规避工资表的漏洞
(二)费用费用必须要有正规的发票才能入账按照〃会计主体假设〃审核企业提供的发票,如果完全不合理的费用不得入账对于两年以上的肯定不能入账因为以上原因费用报销单上的金额和附件合理、合法的金额不相符时在报销单上写实报金额(金额为准予入账的金额)另外福利费、交通补助、电话补助也要在扣除一定金额后计入工资里计算个人所得税,所以该类费用只能适当入账服务业统一只设置〃管理费用〃科目。