还剩2页未读，继续阅读
文本内容:
项目八投资与筹资循环审计和货币资金审计任务二货币资金审计
一、货币资金概念货币资金（monetaryresources）是流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件货币资金审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计
二、货币资金内部控制.岗位分工及授权批准制度.收付款凭证的应用及账簿的登记制度.票据及有关印章的保管制度.内部监督制度
三、货币资金的内部控制测试
1.抽取并检查一定数量的收款凭证，做如下检查
（1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；
（2）核对银行存款日记账的收入金额是否正确；
（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符；
（4）核对收款凭证与应收账款等明细账的有关记录是否相符；
（5）核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致
2.抽取并检查一定数量的付款凭证，做如下检查
（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定；
（2）核对银行存款日记账的付出金额是否正确；
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符；
（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致；
（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对.抽取一定期的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核.通过观察、询问等方法了解被审计单位的货币资金内部控制是否建立并严格执行
四、库存现金审计
1、库存现金审计目标
（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否存在（存在性认定）
（2）确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制（权利与义务认定）
（3）确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏（完整性认定）
（4）确定库存现金的期末余额是否正确（计价与分摊认定）
（5）确定库存现金在财务报表中的列报是否恰当（与披露和列报相关的认定）
2、库存现金实质性测试程序
（1）核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，如果不相符，应查明原因，必要时应建议做出适当调整
（2）监盘库存现金
（3）抽查大额库存现金收支审计人员应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整，有无授权批准，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因作适当的记录
（4）审查库存现金收支的正确截止审计人员应抽查资产负债表日前后若干天、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试，验证库存现金收支截止日期的正确性，以确定是否存在跨期事项
（5）检查库存现金是否在财务报表中做出恰当充分的列报
五、银行存款审计
1、银行存款审计目标
（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表口是否确实存在（存在性认定）
（2）确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制（权利与义务认定）
（3）确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏（完整性认定）
（4）确定银行存款的期末余额是否正确（计价与分摊认定）
（5）确定银行存款在财务报表中的列报是否恰当（与披露与列报相关的认定）
2.银行存款实质性测试程序
（1）获取或编制银行存款余额明细表
（2）执行实质性分析程序
（3）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
（4）函证银行存款余款余额
（5）抽查大额银行存款收支
（6）检查银行存款收支的正确截止日期
（7）检查银行存款是否在财务报表中做出恰当充分的列报
六、其他货币资金审计
1.其他货币资金审计目标
（1）确定被审计单位资产负债表中其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏
（3）确定其他货币资金的金额是否正确
（4）确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
2.其他货币资金实质性测试程序
（1）核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数是否相符
（2）函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额
（3）抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况
（4）抽取资产负债表口后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项应作适当调整
（5）检查其他货币资金的披露是否恰当项目九审计报告任务一审计报告的含义、作用与基本内容
一、审计报告含义审计报告auditreport是指审计人员根据中国注册会计师执业准则的要求，根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件审计报告必须以书面文件的形式呈现，并且最终需要妥善保存
二、审计报告的作用.审计报告客观的反应被审计单位的财务状况和经营成果.审计报告可以传达审计结果为审计委托人或授权人做出正确的审计评价和决定提供依据.审计报告是具有公正性的证明文件也是衡量审计工作质量的尺度•审计报告可以提供准确的审计信息，是促使有关单位改进工作的建议书
三、审计报告的内容.标题审计报告的标题统一规范为“审计报告:.收件人审计报告的收件为，应当按照审计业务约定的要求载明.审计意见审计报告正文的第一部分应当为“审计意见”部分，并以“审计意见”作为标题审计意见部分还应包括以下方面.形成审计意见的基础审计报告正文的第二部分应当为“形成审计意见的基础”部分该部分应包括以下方面
①按照适用的财务报表编制基础的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
②评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与持续经营相关的事项对管理层和治理层评估责任的说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的
6.注册会计师对财务报表审计的责任审计报告正文应当包含“注册会计师对财务报表审计的责任”部分该部分应当包括以下内容1说明注册会计师的目标是对财J报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告；2说明合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现；3说明错报可能由于舞弊或错误导致注册会计师对财务报表的责任部分还应当包括说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑；通过说明注册会计师的责任，对审计工作进行描述.按照相关法律法规的要求报告的事项如适用如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中，履行了审计准则规定的注册会计师责任外的其他报告责任，则审计报告正文应当包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”部分.注册会计师的签名和盖章审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章.会计师事务所的名称、地址和盖章审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所的公章.报告日期审计报告日应在注册会计师获取充分、适当的审计证据之后审计报告日不能早于最后一张审计工作底稿口期
四、关键审计事项关键审计事项Keyauditmatters是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项关键审计事项应从注册会计师与治理层沟通过的事项中选取注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以“关键审计事项”为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项如果是标准无保留意见的审计报告，则在“关键审计事项”部分的引言段应说明以下两点.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项；.关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
