会计岗位调研报告【通用】

会计岗位调研报告【通用】会计岗位调研报告【通用7篇】我们使用报告的情况越来越多，而相信许多人会觉得调研报告很难写吧，报告中涉及到专业性术语要解释清楚下面是小编给大家整理的会计岗位调研报告，仅供参考希望能帮助到大家调研报告会计岗位调研报告篇1经济金融的发展，财税体制的变革，促使国库会计业务有了飞速的发展为此，人民银行总行专门开发了《国库会计核算系统（

2.0版）》（以下简称《系统》）并配套印发了《国库会计管理规定（试行）》，具体明确了国库岗位设置和岗位职责试行二年多来，由于种种原因，基层国库一直被人员与岗位、业务与制度等实际问题交织和困扰着国库业务发展后，如何合理配置人力资源的问题，不可避免地摆在了各级国库的面前

一、国库业务发展的现状多年来，国库一直以“财政预算出纳”的身份，按照财税体制，依托银行清算体系对收缴入库的财政资金进行划分、报解，并据此进行统计分析和监督管理国库业务相对简单、直观进入新世纪，由于财税改革、中国现代化支付系统启动、人民银行健全内部监督控制体系主要应从以下七个方面入手一是配备可靠职员对关键会计岗位人员要由单位领导集体讨论任命，并对关健会计岗位人员的行为进行追踪，打消其投机取巧的企图;二是实行职责分离包括经营与会计、财产保管与会计、交易权与财产保管，会计人员之间的职责分离，形成相互牵制;三是给予恰当授权可按公司章程、规章制度、企业经营计划等进行一般授权;四是建立档案制度会计档案、文书档案要及时、完整地建立，防止篡改，以保持对当事人的责任追究的压力;五是制定合理程序会计工作程序要符合专业化分工的要求，有规范的操作标准，能准确划分责任，并形成必要的牵制;六是实行职责轮换对关健会计岗位人员建立职责轮换措施，及时发现各岗位工作中存在的问题;七是建立检查制度对控制系统的运转情况，定期安排外部人员或内部审计人员检查，以保证内部控制系统的有效性

四、保证内部会计监督制度执行的主要措施

（一）依法执政是内部会计监督制度执行的保障《会计法》规定“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责”、“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”单位领导在建立和执行内部会计监督制度控制环境中起着关键性作用单位领导应当严格执行《会计法》的相关规定，依法行政，保障各项内部会计监督制度的执行

（二）人员选用是内部会计监督制度执行的基础内部控制制度设计完善这是前提，但是没有相关具体的工作人员来运作，也不能充分发挥其相应的作用单位的择人、选人、用人政策直接关系着企业的人员配备，直接影响着是否有较高能力的人员来执行内部控制制度要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计监督制度的职能作用，就必须重视对内部控制制度执行人员的培训与再培训，定期进行考评奖优罚劣

（三）严格内审是内部会计监督制度执行的保证内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目、会计核算及遵守法律法规情况，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密

（四）提高素质是内部会计监督制度执行的保证随着改革的不断深入和经济的不断发展，对财务人员的需求不断增加，一大批人员加入到会计队伍中来，使会计队伍迅速发展壮大，但就其个人素质，业技水平来讲参差不齐;另外，新的经济现象不断涌现会计方面所涉及的学科和内容不断增加，新的情况也不断在出现，需要进行研究，因此，有必要进行培训，以提高会计人员的整体水平使会计人员树立起遵纪守法，廉洁自律，忠于职守，严格监督，实事求是，搞好核算，精心理财，优质服务的良好职业道德要不断进行观念更新的培训，提高会计人员对新问题的判断力，在思想上把会计监督从单纯的“检查、督促”观念中纠正过来，克服那种一讲监督就是“管、卡”的陈腐观点，树立起会计监督是为发展生产经营服务的指导思想作为一名合格的会计人员，有责任有义务通晓财经法规，宣传国家有关财经方面的法律法规，严格把关，为企业的生产经营出谋划策，当好领导的参谋和助手当与领导在财经方面发生不同意见时，如果不涉及原则问题，除了详实向领导做好解释外，应无条件地服从领导的决定;在涉及原则问题时，要依法行使会计的监督职能进行坚决的抵制，确保国有资产不受损失，充分发挥会计人员的监督作用

（五）强化地位是内部会计监督制度执行的环境要使会计人员安心工作，正确行使会计监督职能，必须提高会计人员的社会地位和知名度，为会计人员创造良好的工作环境同时，要搞好会计监督仅仅依靠会计人员是远远不够的，必须要社会各阶层都来关心和支持，最大限度地发挥会计的监督职能，共同促进社会主义经济建设会计岗位调研报告篇4

一、实习单位的基本情况立信羊城会计师事务所有限公司是广州第一大所，前身为羊城会计师事务所（“以下简称羊城所”），成立于一九八四年初，是广州市属成立最早的会计师事务所，原隶属于广州市财政局并在20_年作为国内龙头会计师事务所，在北京与全球第五大会计师事务所“bd国际会计师事务所”签署合作协议，立信旗下中国大陆的五家成员所正式加盟“bdo国际”立信羊城会计师事务所的业务范围有审计、会计、税务、资产评估、管理咨询和会计电算化软件评审等现有员工（不含分所）244人，其中执业注册会计师（不含分所）119人;执业注册税务师（不含分所）86人;大专以上学历的员工占总人数的98%其中有16%的人在境外国际会计师公司接受过半年以上专业培训

二、实习内容的详细总结本人是20_级会计学生，今年12月有幸来到立信羊城会计师事务所进行了毕业实习，为期三个月经过实习，我更深刻地理解会计专业理论知识，开拓视野，提高会计职业素质，同时也提高了我的社会实践能力和人际沟通能力实习期间按照毕业实习要求和公司安排主要完成以下实习工作任务

1、了解会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务

2、分别熟悉事务所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务

3、配合工作人员完成各种办公室日常工作我被分配在公司税务部（也称审计六部）进行实习，现按照时间进度将实习内容报告如下第一天早上8:30正式到公司报道，之后，由部门秘书娴姐具体负责我们在公司实习期间的事项安排上班的第一天我就被李新航经理直接派去冠昊生物出外勤了，这个公司准备上市，请了事务所过来调账，而且时间很急，1月底要完成，而我们要完成的就是在k3软件上输入共号虽然输共号看似简单，但是很繁琐，因为业务量比较多一个月就是满满的十几页双面a4纸数据，而且每一个共号都很相近，一不小心就会出错，这就要考验我们的耐心和细心了不过那里的财务总监教了我2个有用的方法，让我提高了工作效率，一是拿尺子放在数据下面，这样不容易出错;二是放下手头上工作的时候在数据旁边打钩做一下记号，这样不容易忘记输一个月的共号就要好几天2年共号那要多久啊每天重复这样的工作，早上9点到那里上班，12点下班吃饭，下午1点上班，6点下班吃饭，然后回到办公室就是加班到9点多才送我们出去坐车，回到家里已经差不多12点了，记得有一晚回到家里凌晨1点多了，第二天早上6点多久要起来赶车了共号输完了，接下来就是对账了对账相比输入共号就没那么繁琐了，但是很伤脑力，对不上的就要自己去发现问题了在对账的时候，之前学习的电算化可发挥作用了，并且我的电算化知识也进一步得到提高，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应做完冠昊生物我原以为可以回所里了，但是李经理又安排我跟张玲姐到浩蓝做尽职调查，由于我对审计工作十分不了解，张玲姐就教我如何抽查凭证，都要注意些什么起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等然后开始进入抽查凭证工作，开始由注师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过注师确认指导后我们写下自己的意见建议在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会，积累了不少经验在浩蓝公司的审计工作做了一星期之后我们在事务所协助完成后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册，直到送到客户手中，做这些事情时，心中有一种说不出来的感觉，因为那里面包含着自己的工作，包含着自己的努力，也包含着自己的成就感接下来我又跟随张玲姐到中化广东有限公司进行汇算清缴，到广州开心水上乐园进行汇算清缴工作，到广州长隆集团进行公司上市尽职调查等，每做完一个项目就要在所里做审计底稿，重复这样的工作在我实习结束前一个星期时，张玲姐又给我安排了一项颇具难度的工作，就是做汇总和链接就是对该部门的注会前段时间做的广州市建筑集团有限公司的分公司的报表和附注进行汇总和链接，一共有37间分公司，这可不是一个小数目啊!做完汇总链接之后还要进行核对，找出有问题的科目一个星期下来我才把它做完，而我在立信羊城的实习也要画上句号了

三、实习的收获和体会通过这几个月在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西下面我从生活、工作和学习三方面的收获进行总结在生活上，由于学校远离市区，所以要和朋友一起租房子住虽然每天的早起，每天需要和许多上班的人一起挤公交，中午排队吃饭，下午下班之后还要去买菜做饭，但是仍然觉得好高兴因为我在这段时间里学会了独立和更好地处理生活上会遇到的问题在工作上，由于财务，审计本身就是比较繁琐的工作，每天的工作差不多也就是重复那些程序，没有什么新鲜感，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错那么作为会计人员，在处理这些数据资料等工作时，很容易出现错误的，这就需要我们拥有一颗平静的心，必须调整好心态，只要你用心地做，就会左右逢源越做越觉乐趣，越做越起劲同时还学会了接人待物之道在学习上，通过在实习中的会计实操，我自身的专业知识得到进一步的提升，并且我发现会计这个行业具备扎实的专业知识是非常重要的，只有这样才能更好地进行会计处理尽管在实际操作中，理论跟实践是有区别的，但是在理论这个基础上去进行实践才能够更好、更快捷地掌握实际中的操作流程和判断为此应该要不断地学习，进一步加强会计知识在增加自己的知识面的同时也提高自己的办事能力总的来讲，通过这次实习我可以更好地认清形势，对我以后要面对的路打下基础一个工作环境的好与坏对工作的效率会产生很大的影响的，而在会计师事务所里，我看到的是和谐、融洽，一支互帮友爱的团队，因此也深受影响

四、对实习单位经营管理方面的建议立信羊城会计师事务所在经营管理、工作坏境、敬业精神这些方面都做得比较好的同时在实习的期间，我也深深感受到他们员工之间的融洽相处，为工作带来了一个良好的环境，连我这个实习生也被融入其中，而且他们具有崇高的敬业乐业精神但在实习过程中，我发现了单位存在着一些问题，以下是提出的小小建议第一，增加业余活动会计的工作本来就比较乏味的，因此实习单位应该增加一些业余活动让每个员工都能参与，缓解工作带来的压力的同时增加员工间的进一步交流第二，适当地进行培训由于会计知识的更新比较快，为了更好的处理审计实务，对每个员工适当地进行会计培训，可以使工作的效率更加提高由于实习生多数不了解审计程序，对每个刚进去的实习生进行就职培训，也是很有必要的

五、通过实习对学院教学工作的建议第一，增加电算化和手工模拟实操课程理论的学习尽管最多，要懂得运动到实际中才行，因此对于像会计这类实操性较强的学科，应该增加更多的实操课程，让学生提前对理论上的东西与实际运用中的区别，为以后的工作打下更好的基础由于现在的企业多数都是运用电脑进行记账，而学校开设的电算化课程比较少，并且没有起到让学生真正实操的作用，并且要改革电算化考试方式，应该采用考核实际操作能力，像上机操作手工模拟一个星期才4节课是绝对不够的，在大二就应该开始每个学期都要开设这种课程，这样经过长时间的实践操作才能培养出应用型人才，并且可以起到巩固理论知识的作用第二，写调研报告和实习不应该一起进行俗话说一心不可二用，特别是学习会计的同学实习时会特别忙，因为很多人会选择到事务所进行实习，而事务所在审计高峰期的时候是很忙的，晚上和星期的时候加班是家常便饭领导安排的工作都没有完成哪有时间去写调研报告，唯有在快要交论文的时候通宵或者硬挤时间赶出来，但是这样赶出来的调研报告质量是不高的而且老师又要学生交纸质版的调研报告会计岗位调研报告篇5

一、公司的基本概况扬州星浪光电有限公司是一家民营股份制企业，厂房总体面积达5000平方米，其中3000平方米为千级无尘车间公司拥有多台先进的真空镀膜机，并配备了并配备了数台高性能的分光仪和玻璃切割机公司是一家以开发和生产数码摄像系统中的红外截止滤光片为主导产品的精密光学光电子薄膜元器件生产商基本的生产流程包括aa随着电脑的普及，公司正处于产销地上升期

二、企业财务的状况虽然刚迁移到扬州几年，但却保持这良好的势头，企业领导者的经营发展发展策略功不可没，但更重要的是企业拥有一套完整的会计管理体系，使得财务部以及其他的部门管理、控制的尽然有序在20_一年的经营期间中，第十二月份资产总额为

8661.33万元，负债总额为

4536.8万元，所有者权益总额为

4013.7万元，资产负债率为

52.8九然而这与企业设定目标60%相比较而言，企业的负债率不算高，同时可以看出企业的长期负债能力与资金实力比较一般在老会计的提示下并且查询了一系列的会计资料得知了12月份的营业收入为

2014.66万元，营业成本为

1511.23万元，营业税金及附加

4.04万元，财务费用为46万元，管理费用

148.43万元，销售费用为

29.98营业利润为

240.28万元，利润总额为

250.68万元，通过公式营业利润率=营业利润/营业收入=

240.28/

2014.66X1OO%=

11.9%成本费用总额;主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用=

1511.23+

29.98+

148.43+46=

1735.64成本费用利润率=利润总额/成本费用总额=

250.68/

1735.64=

14.44%任何企业都是以盈利为目的的虽然企业的产量大，销售周转也比较快，但获利能力却不高，从以上数据可以看出营业成本与管理费用比较高，分别占了营业收入的

75.43%和

7.77%两者相加占了营业收入的

83.2%的份额企业为取得利润所付出的成本费用较大，成本费用控制相对薄弱，因此影响了企业的获利能力

三、财务状况分析从以上资产负债率可以看出，星浪有限公司的资产高于负债，这样企业的偿债还是比较有保障的一般情况下，资产负债率是越小越好，企业的偿债能力越强，有利于保障债权人的权益，同时增强资金实力，扩大经营规模因此从相关资料中了解，星浪企业存在比较高的负债主要在于向银行的借款举债（借款）经营是企业发展和扩张的一条捷径，但企业从成立起至今已购买并拥有价值74万元的镀膜机24台以及200至250万元不等的高性能的分光仪和玻璃切割机4台而这些固定资产的购买款项主要来源于银行的借款以及抵押贷款，这些借款在总借款额中高达70%以上降低负债，提高资产，也就是营业利润的提高，而这就需要增加企业的营业收入，降低成本费用而从以上营业利润率与成本费用率又可以看出企业的利润较低，成本费用所占的比例较高因此，为偿债奠定坚实的基础，提高营业利润，在营业收入相对均衡的状态下，归根到底也就是需要企业降低成本费用，切实做好成本费用的控制管理成本费用的控制管理是企业增加盈利的根本途径，也是生存发展的主要保障，尤其是营业成本所占比例最高，它的控制最为重要宏光公司从建立至今虽然也建立了一套成本控制制度，但没有认真做好目标成本的预测评估以及成本目标的考核，以至于在生产过程中造成了部分成本不必要的损失与浪费再加上企业较高的管理费用，从而增加了总的成本费用，成本费用的节约控制是效益增加的直接途径

四、成本费用管理中存在的问题

1、在实习期间，我发现管理人员对工人浪费原材料，在生产过程中由于工人操作不当而人为损坏产品的现象似乎表现的不是很在意，虽然企业也建立了奖罚制度，对人为的失误要惩罚公司做出的规定是个人与公司各陪50%尽管这样工人们在生产过程中仍不会表现的那么认真慎重，管理人员甚至也会睁一只眼闭一只眼，在无形之中也就降低了部分产量或者产品出现不合格，这也就造成了原材料的浪费，从而无形之中增加了生产成本甚至有原材料剩余被废弃或变卖的情况，这样都无疑都会造成不小的损失，竟而增加了成本

2、原材料在生产过程中损耗过大，星浪公司是以开发和生产数码摄像系统中的红外截止滤光片为主导产品的精密光学光电子薄膜元器件，其主要原材料是单晶硅，其单价在2014元以上每公斤生产过程中，从洗料到挑料到最后产成品出来时所产生的废料虽然不能销售，但可以重新挑拣回炉提炼再次生产出成品而管理人员却没有注意到，在清洗与挑料过程中掉落在地的部分较小的材料没有被捡起，在打扫后被丢弃，以及产成品硅片在清洗中由于裂片与清洗机的震荡也会产生废片，工作人员有时没有即使捞起，也被冲弃了

3、很多东西运用不充分，造成浪费，在观察他们工作时候不难发现一次性口罩、手套、鞋套、无尘服等一般工人会一次性领很多，出现滥用的情况;清洗剂ab的使用一般是按100毫升11比例调用可以洗4至5版料，但为了洗不干净而进行返洗，会按

1.

51.5的比例使用；而对于钢线的使用更不合理，一捆3000多元的440km的钢线可以切割使用18小时左右，可是一般会在切割的最后一版料下时大概16小时会一并更换新的一捆钢线

4、星浪公司相对而言对营业成本还是会有所控制，毕竟营业成本占总成本的比重最高，但从以上可以看到企业的管理费用所占比例也比较高，管理费用除了必要的办公费用，同时也包括了材料的盘亏，产品的损坏和餐饮费以及一些可以避免的管理费用等虽然财务费用以及销售费用所占比例不高，但也应当适当控制，保证成本费用的合理损耗，降低成本

5、企业的一切经济和管理活动，都是有成本的，且最终影响到产品成本广义的成本管理，既包括生产成本管理，也包括非生产成本管理

五、改进建议星浪公司紧抓成本费用的控制，而降低以上部分不必要的成本费用，久之会看出成本费用利润率以及营业利润率的慢慢提高针对星浪公司以上成本费用管理中存在的问题，提出的改进建议有

1、树立全员、全过程成本费用管理的思想依靠企业全体员工，建立起一个从上到下，包括各层次、各部门以及个人在内的组织体系对组织体系内的各责任单位实行责任成本核算，采取责、权、利相结合的原则，对各责任单位实行严格考核，充分调动各部门人员的积极性，从而增强企业全体员工的成本费用节约、管理、控制意识

2、设立相对的奖惩机制在生产过程中，调动员工的积极性，鼓励人人参与成本管理，来为企业节约一些不必要的浪费和损耗的成本，达到一定的标准给予奖励，当然了，有奖必有罚无论是谁，做错了责任到人，就必须承担一部分的责任

3、测算产品每个过程的目标成本要求严格控制每个环节的成本，从材料领入到产品完工，包括原材料、人工、低值易耗品以及辅助成本等制造费用

4、以财务科为主，不定期对产品成本核算过程进行核对检查，对从中发现的问题，分析原因，找出解决办法，及时发现及时处理

5、打破成本管理界限，扩展成本管理范围星浪公司成本管理不能仅仅局限于在生产过程中，而是应该将视野向前延伸到费用的合理规划、使用，以及其他的一些技术成本后勤成本上，将这些成本内容都以严格、细致的科学手段进行管理，以增强企业产品在市场中的竞争力从而为获取最佳经济效益提供基础

六、调研结论星浪光电科技有限公司在短短三年的成长中，凭借着自己对市场的前景把握，领导者的决策，以及先进的技术与设备，生产出质量过硬的产品，受到了个商家的认可而小有成绩随着时代的发展，人们对数码产品的需求与日俱增，与此同时，市场经济的发展要求其加强成本管理，才能提高企业经济效益和竞争能力星浪公司需要看清自己成本管理中所隐含的内内在问题，企业必须自己主动地加强成本费用的管理与控制，这是市场经济的客观需要，如果公司对自己管理体制，如有一个清楚地认识，含糊其辞，模棱两可的话，必然不会在社会上立足，将在激烈的市场竞争中被淘汰如想提高经济效益，归根结底是成本费用的管理，这是每个企业经营者都必须要高度重视的问题积极加强成本费用等管理观念，探索成本费用控制的新方法、新途径发挥成本费用管理控制在企业管理中的重要作用，才能促使宏光企业更快、更好的发展，在行业中稳立脚步，保持较高的地位会计岗位调研报告篇6

一、哈尔滨粤如意食尚餐厅公司概况

（一）公司概况哈尔滨粤如意食尚餐厅，地处于闽江路240号，它的附属店哈尔滨粤如意食尚餐厅处于鸿翔路，交通便捷，营业面积1500平米，设有30间豪华包厢，是目前哈尔滨饮食行业的一支新秀

（二）财务情况虽然公司内部人员不多，但单位财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部控制制度关于不兼容职务分离的原则内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则该公司财务室设有经理2名，会计1名，出纳1名，核算2名，库管2名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息

二、实践调研的基本情况

（一）调研的主要内容哈尔滨粤如意食尚餐厅的财务人员设置、账册设置、账务管理等作为主要调研内容具体包括.岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、核算、库管.人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等.账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符.内部财务制度是否健全

（二）调研的过程根据以上安排我进行了实践调研，主要调研过程如下.对公司财务管理初步了解在第一个周的时间里，我对公司的财务管理理念有了初步的了解会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要.熟悉公司的有关财务制度和岗位主要职责在第二个周的时间里，我学习和了解了公司的有关财务制度要求，对财务人员的岗位主要职责有了具体认识如进行会计核算会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结按期报账，如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况进行会计核算，及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息，是会计人员最基本的职责.学习了日常财务操作的全过程第三周的时间里，我认真的学习了日常财务操作的全过程，熟悉了各个岗位的工作流程和基本处理方法和要求更明确各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充;发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理;无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理;对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支，不予办理.其他事宜此外，我还了解了会计的监督职责，参与拟订单位办理会计事务的具体办法参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况

三、调研单位财务核算存在的优势和不足

（一）调研单位财务核算存在的优势职能转换以及经济发展和多方管理的强化，使直接为财税服务的国库处于风口浪尖，业务发展之快、核算内容之广、管理项目之多，对国库丛业人员的冲击之大前所未有国库会计业务操作形式的变化改革开放以来，国库业务核算手段经历了手工操作一以省和市为单位开发的各种程序一全国统一的核算系统一集核算和清算为一体的综合系统国库核算内容发生了结构性变化，从单纯的报解核算到国库成为独立的核算体系，参加了票据交换，使用了国库内部往来和加入了中国现代化支付系统国库会计岗位设置更加完整，增加了资金清算、事后监督、检查辅导等岗位财税改革带来国库业务的变化一是征收机关范围扩大环保局、墙改办等非财税部门成为国库的征收机关二是代征方式多样化和多级次多种类分成增加三是国库单一账户改革经济发展和多方管理对国库业务的冲击纳税人和税收都呈几倍增长、税务部门撤消了税收过渡户，减少了汇总填票的形式，并不断规范收缴程序，保证税款的及时入库财政部门加强了支出管理，采取了细化支出项目、支出部门等方式上述三方面的原因，使国库的业务数量、风险隐患、经理难度成倍增长，基层国库人员不足的问题突出地显现出来但为了“遵守制度”，不得不“东拼西凑”，“明一套暗一套”

二、现阶段国库业务操作中存在的问题

1、安全风险增加国库取得清算功能之前，国库会计核算的风险点有三处，包括入口的二处和出口的一处入口一是从会计营业部门划来的资金，二是财政、税务送达国库的拨款、退库出口“行库往来”，而且这个出口，还有会计营业部门这道重要防线予以保护增加清算功能后，其风险点就成为六处了新增了票据交换、国库内部往来和支付系统，都是不经任何外部防线就能直接划出的关口

2、人员岗位配置的问题新的核算系统和清算方式开通后，完整的核算至少需要九名人员，所以基层国库会计岗位与人员不协调的现象非常突出⑴人民银行县（市）支行，国库部门不能单独设立，原有的专职人员大部分只有三到四名，在核算人员增加一倍还少的情况下只能采取由会计部门人员兼职国库岗位⑵中心支库目前处于诸多矛盾的中心地带，新的核算系统运行后，一方面集中本级或下级的明细和汇总核算为一身（有的中心支库还核算多级国库业务），另一方面还保留有管理、辅导、的职责核算系统的岗位设置，使中心支库疲于应付核算和逐步开通的新业务，不能兼顾管理与调研分析工作，其服务质量无从保证通过这次调研，发现该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了账账、账证、账实相符账务做到了日清月结财务人员均取得了专业证书，都能够遵守会计职业道德，没有发现提供虚假财务会计报告、做虚账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度.合理的设置会计工作岗位岗位设置与分工虽然该公司成立时间不长，但是他们合理的设置了会计工作岗位，坚持不兼容岗位相互分离，确保了岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，使内部控制制度不折不扣地贯彻执行，基本做到了数据维护管理与电算审核相分离;资料录入与审核记账相分离;记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工，并相互分离、相互制约.票据管理到位有效票据管理票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证因此，空白票据是由专人去保管，保管票据的人员没有参与银行的全部印鉴章的保管，这也遵循了不兼容职务分离的原则票据保管人员对票据的领用和使用上严格遵守了票据管理条例基本上能够按照规定的要求使用，对因填写错误而作废的票据，做到了全部联次保存记账人员在会计账簿的摘要中对已使用的票据号码作了记录，以便随时检查已使票据号码的连续性另外，未经批准公司财务人员没有发现擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注使用情况，期满后立即进行了使用余额的核对和记录每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的使用情况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度；专库保管制度;专账保管制度;保管交接制度;定期盘点制度.资金管理严格资金管理一是加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则对现金收入，如银行提取的现金、职工归还的各种借款、其它收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生二是出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的三是出纳员对已办理收支业务的原始凭证都分别加盖了“收讫”和“付讫”戳记同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符.建立严格的支出审核制度经费管理加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣传费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后给予了报销制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必须取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能给予报销加强资金的事前监督和事后监督严格按照支出计划执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了浪费现象

（二）调研单位财务核算存在的不足缺少完善的财务管理制度，财务管理工作薄弱，审核工作有待加强，会计档案管理有待完善

四、调研单位财务核算改进的建议

（一）制定一套合理的财务管理制度为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度，会计核算要遵循权责发生制原则

（二）做好财务管理工作做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作财务管理是公司经营管理的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财务人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密同时要对财务人员的培训加大力度，财会人员的再教育主要是通过自学和每年一次的财政部门组织的培训来完成致使相关专业知识更新较慢，涉猎不够广泛，这也在一定程度上制约着会计工作的发展

（三）加强审核工作做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核

（四）加强会计档案管理包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计数据都应建立档案、妥善保管，按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁随着社会的进步和公司体制改革的不断深入，该公司的财务管理制度也应当在保留原有好的做法的基础上，对在发展过程中出现的新问题，涉及到的新领域进行不断修改、补充与完善，以保证公司所需资金的筹集、分配和使用更加畅通、合理、高效

五、调研的一些体会这次社会实践是学校根据教学计划的要求安排的，是非常有意义的一次活动为了更好的提高自身综合能力和业务水平，我主动配合学校的安排，并积极参与，及时进行社会调研，在实践活动中多发现成功经验和不足之处，为将来踏上社会奠定一定的工作基础会计岗位调研报告篇7“经济越发展，会计越重要”随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，会计作为经济管理基础性工作，其地位和作用越来越被人们所认识强化会计管理、提高会计信息质量，已成为会计工作面临的一项十分紧迫的任务而会计电算化为实现这一任务提供了一条有效的途径近年来，我国会计电算化的迅速普及和发展，对深化会计改革起到了重要的作用，从而使会计工作发生了很大的变化会计电算化使财会人员从繁琐的事务中解脱出来;为更多地参与管理和决策提供了可能，促进了会计工作质量和效率的提高，促进了会计基础工作规范化，也促进了会计工作职能的转变和财会人员素质的提高，为会计管理工作现代化奠定了基础我单位的会计电算化工作起步于20世纪90年代末期，截止今年才普及运用，发展虽然有点缓慢，但会计电算化在会计工作中的应用，极大地减少了会计人员记账的工作量，是记账方式的一个飞跃变化，是我们单位乃至整个黄河系统会计发展的一个新阶段然而，随着会计电算化工作的进一步发展，企业信息化、电子商务工程、计算机网络的应田，给会计工作的发展带来更严峻的挑战，在这种环境下会计人员应充当什么角色使我们困惑之余也进一步思考

一、电算化环境下会计人员的困惑.对软件供应商提供的软件功能和软件维护的困惑目前，我们使用的计算机软件是模拟手工业务处理流程设计的，各单位会计业务处理方式不尽相同，管理上所需会计信息资料也有差异，若程序要满足各方面的要求，必定存在许多不必要和无效的中间过渡数据文件，这些文件的存在直接影响软件操作程序的简化，而且还会出现所需信息无法满足的情况，这是软件供应商与会计人员之间在业务技术上沟通的差异在软件的使用过程中，会计人员苦于贫乏的计算机知识对软件及数据系统的维护均无法达到标准

2.传统观念与习惯管理方式的困惑在手工会计工作中，账务处理方式是平行登记法，总账和明细账是根据原始凭证或记账凭证进行平行登记，总账对整个账簿体系起控制作用，总账和明细账之间是统驭与被统驭、控制与被控制关系而计算机记账则采用的是集中处理方式，总账和明细账都是根据记账凭证登记的，登账的依据相同，因此，这里的分类账已经不是手工会计意义上的总账和明细账了在运用会计软件后，很多会计人员认为软件只是将传统的手工记账改为机器记账而已，软件所提供的报表信息并没有比以前多，而且有些报表取数较繁杂，很多人并未尝到使用财务软件的优越性，传统观念及管理方式始终在会计工作程序中起主导作用，会计电算化除了减少会计人员记账结帐的工作量外，并未对提高单位管理水平有多大帮助

3、会计人员知识更新的困惑现代信息技术在产业内部搞得非常火爆，但在业外似乎有点出人意料，有关现代信息管理系统的概念和专有名词，有些会计人员从来就未听说过，好多英语单词不认识会计在企业资源管理系统ERP中应发挥什么作用更是无从谈起，就连许多领域的管理人员也存在同样的困惑，这种对企业信息化保持冷漠的态度，归根到底是知识的更新跟不上形势的发展

4、会计无纸化及会计信息安全性的困惑随着会计电算化的推广实施，会计数据信息不再是以活页账、订本账的形式记载，而是以电子会计数据文件的形式记录在磁性存储介质上因此，会计无纸化产生的电子数据的法律效力和审核确认，电子会计数据安全保护和无纸化的会计系统的审核问题，已经成为会计领域的新课题电子原始数据的审核和确认，在现有计算机会计环境下，存放在磁盘或光盘上的会计数据可以通过适当的计算机工具修改，并且可以做到不留任何痕迹，确保这些电子数据的安全是无纸化信息系统的关键，会计资料的无纸化对会计信息的安全造成了直接威胁

二、实行会计电算化后财会人员的思考电子计算机在会计领域的运用，其速度和效率是手工会计所无法比拟的，在其给会计人员带来困惑的同时，又给会计人员带来怎样的思考呢

1、知识的更新和知识结构改变，使传统会计向管理型会计转变，会计电算化业的发展，给会计人员的知识水平提出了更高的要求，会计人员不能只是固守传统的会计方法和传统的会计程序，而要不断更新知识，改变知识结构今后，会计人员执行的任务应侧重于财务预算的编制，对系统所产生的数据进行加工和对子系统进行设计，设计管理决策所用的各种内部报表，为企业高层管理者提供各种信息等等，更好地发挥会计人员在企业财务信息管理和企业资源管理系统ERP中的作用，使会计电算化由会计核算方法的电算化向会计管理电算化的方向发展

2、加强会计电算化人才的培训管理，提高会计人员的计算机知识会计电算化事业关键在人才，只有培养大量既有计算机知识，又有一定会计业务水平的人才，才能适应会计电算化事业的发展根据《会计电算化培训管理办法》等相关规定的要求，对会计人员进行强化电算化岗位培训，无疑是会计人员初步了解和掌握计算机知识的捷径通过初级培训，使会计人员掌握一些计算机和会计核算软件基本操作技能；通过中级培训，使一部分会计人员能够对会计软件进行一般的维护或对软件参数进行设置，为会计软件开发提供业务支持通过高级培训，使一小部分会计人员能够进行会计软件的系统分析、开发与维护

3、进一步加强会计系统内部控制制度，建立安全有效的会计档案管理制度，保证会计信息的安全完整有效实施会计电算化后，会计机构的职能和组成要素都相应发生了变化，但不论电子数据处理机构怎样设置，职能怎样变化，其职能间的牵制措施是会计电算化系统必不可少的，实行会计电算化后，会计部门应首先加强对岗位的授权及密匙的管理;其次要加强对基础资料的收集、整理、稽核、传递工作的控制另外，还要坚持岗位轮换制度加强各岗位各职能间的互相牵制会计电算化条件下会计资料的保管一般是存储在磁性介质上的，其会计档案不仅包括证、账、表，而且还包括会计软件技术文件因此要根据会计电算化工作的特点，结合会计内部控制，建立健全会计档案的保管、调阅、复制、修改、销毁等制度，对计算机硬件、软件及软件维护等工作环节也要制定相应的保密安全措施，以减少无纸化会计信息带来的困惑

4、计算机网络化会计是会计电算化发展的必然趋势把计算机网络技术运用于财务管理工作中，实现网络电算化，在发达国家早已相当普遍，而我国还很落后随着网络技术的发展，采用网络来进行财务管理必将成为一种趋势会计电算化作为企业现代化管理的核心，其内涵和外延都已扩大，会计电算化系统其实就是一套企业现代管理系统，它涉及到企业现代化管理的各个领域，具有参与企业管理的功能，如财务分析、资金管理、领导决策、财务监控以及投资预测分析，为企业的各项决策提供可靠依据因此，不仅要求会计人员应该熟悉计算机网络会计的一般知识，而且应该懂得计算机网络会计的分析与设计技术，只有这样，他们才能在将来成为企业计算机网络会计信息系统的主人，同时在企业管理层的地位也将得到进一步提高⑶代理支库由于代理行的体制、利益和重视程度不同，其国库人员多采用专职兼职各半或违规一人多岗乡镇国库则以兼职为主，这种现象造成风险隐患加重，代理质量低下

3、操作流程中存在的问题制度规定可以兼岗的只有资金清算中的四种清算方式的记账可以为一人，复核可以为一人，这样国库会计核算体系完整运作至少需要9人（明细记账、明细复核、资金记账、资金复核、同城票据交换、综合管理、系统维护、会计主管、支库事后监督）其风险点一是明细记账人员要对各种收入缴款书、拨款、退库等凭证的真实性进行审核二是资金清算岗要将各种相应的资金审核后再划拨到各商业银行和上解到上级国库为保证资金安全，采取了五层防范一是采取了为明细记账和资金清算岗分别配置了复核人员二是资金岗使用密押形式控制异地划转资金三是综合核算与征收机关和上下级国库进行对账四是事后监督再对所有业务进行核对五是会计主管对许多特殊业务情况、大额资金进行审批，每月检查所有业务从这种现状来看，国库的资金安全防范体系真可为“铜墙铁壁”了但是实际操作中正是这种多层防范，重复劳动，责任不明的现状，一方面滋生了操作人员相互依靠，互相扯皮的思想一方面导致了国库会计人员增量不增质的现状出现了重复操作多、效率低、安全保障错位等问题⑴重复操作多有的业务需要资金岗与明细岗分别记账与复核，也就是说一笔资金在系统内就要经过四人四次操作这样业务量和操作人员在没有任何主观因素的情况下，客观上就增加了二倍⑵核算效率低业务量较少的支库，操作人员在系统内操作的时间并不多，又因为资金岗与明细岗不能相互兼任，所以操作人员的大部分时间浪费在互相等待中如某县支库，按业务量高峰的中旬计算预算收入虽有400笔，但资金岗按交换行登记票据交换登记簿最多4笔，接收和发送票据交换差额1至2笔，向上级国库上划资金2笔，再加上只有少数业务日发生的拨款10笔，全天，资金岗只有18笔业务（这18笔业务全部与明细岗重复操作），却占用了二个人⑶安全保障错位业务风险点的增加，并不意味着所有资金岗的业务都有风险，都需要层层把关如明细岗每日报解后生成的上划款项，这部分款项经明细岗和资金岗核对一致后，分别向上级国库发送明细通讯和资金报文，上级国库的两岗接收后核算系统会自动进行核对，如果有问题，上下级国库都会及时发现特别是县支库开通国库内部往来后，县支库和中心支库的业务发生必须是同一日，所以这部分资金不会出现风险退一步讲，即使是出现了错误，这部分资金仍然在国库内部流动，不经拨款、转账和退库，是不会出去国库，形不成资金风险的所以这部分国库资金完全不需要耗费时力的编押、核押，押错时再发送查询查复同时，这部分资金如果不使用“报单”，使用内部凭证，就避免了补充报单三联中有一联没有任何意义做法也就是说国库资金应区分其性质对待，不是一味地有了清算功能就“狼来了”所以要“一棍子打死”

三、业务岗位及操作的改革设想

1、改进《系统》，简化岗位，使用专职人员《系统》应将资金岗与明细岗合而为一，设置核算记账岗和复核岗，预算收入业务同城票据交换岗审核第一关，再有核算记账岗和复核岗采用分别录入总金额和明细金额的方法进行核对明细金额报解后自动生成上划上级国库的资金，记账岗发送明细通讯，复核岗发送汇总金额通讯拨款、退库与划款等国库部门的款项，核算记账岗和复核岗分别审核录入后，同城的由票据交换岗再审后方可提出，异地资金由核算复核岗按支付系统或内部往来方式发出对于国库内部往来资金，改变所有款项都需要编押的做法，只对经过异地国库划往商业银行的款项进行编押这样改变后，操作人员不但由9名减少为7名，业务量减少许多，也不影响事后监督和会计主管职责的行使，业务量较少的县支库，综合核算岗兼职同城票据交换岗、会计主管兼职事后监督，系统维护人员则由行内科技人员兼职那么，这样的支库只需要四名国库专职人员，对于人员非常紧张的县支行，还是能够保障的

2、设计使用国库内部资金往来凭证可以借鉴中央银行会计四集中后使用内部凭证的做法凡属于国库内部资金往来，不需要使用重要空白凭证的“报单”，统一使用一式二联的内部凭证，一联做接收账户的传票，另一联做对应账户凭证的附件

3、开发事后监督程序，进一步加强其职责的行使目前，事后监督仍然使用手工笔对方式，是否认真核对每一笔账务没有制约机制当务之急是要开发使用事后监督程序，强制事后监督岗每日即对上一日的所有账务进行逐笔监督真正为国库资金安全筑起一道长城会计岗位调研报告篇2国家财政部新颁布的《村集体经济组织会计制度》于20_年1月1日开始实施，为配合农村集体经济组织新旧会计制度改革顺利过渡，我们对全州农村集体经济组织会计从业人员状况进行了初步调查摸底，并按照自治区的统一部署对77个乡镇384个行政村的563名村级会计人员进行了新《村集体经济组织会计制度》集中培训通过培训、考试，对没有会计从业资格证的443名村级财务人员颁发了会计从业资格证书

一、新旧《村集体经济会计制度》衔接顺利，过渡平稳20_年8月，通过对_、—等县的7个乡镇农经站的走访，了解到从20_年起，这7个乡所属村级财务已经全部委托乡农经部门进行核算;其他各村集体经济财务也已经在不同年份全部由乡农经站统一代理、核算乡农经站财务岗位基本设置总会计1名、会计1名、电算化维护人员1名（采取电算化核算的乡镇）；新旧会计制度衔接到位，移交手续清晰，会计档案管理规范，上岗会计人员素质普遍较以前年度上升，会计账户设置合理，科目使用规范，基本制定和建立了财务制度，能够满足村级财务核算的管理需要各村彻底杜绝了包包账、箱箱账的现象村民推举了5-7名村民理财小组成员，支出通过理财小组审核、签章，各类收支能够及时张榜公布各县、乡、村正在依据农业部《关于进一步规范和完善村集体经济组织会计委托代理的意见》（农经发

（20）4号）文件精神，积极规范乡级农经部门代理记账业务电算化软件统一使用由青岛太阳软件公司开发的《村集体经济组织会计制度》版本的电算化软件，软件基本能满足核算国家财政对村级转移支付资金进行核算的需要电算化软件的配备使用，主要在于各县、乡农经部门的重视程度以及县、乡财政的状况_、—仍在使用手工记账、算账通过发放调查表统计，全州村集体经济组织会计机构目前在岗会计人员249名，持证人员200人，占

80.32%无证人员49名，占

19.68%;无证人员主要为村级出纳、报账员无证人员主要分布在偏远的山区、荒漠等少数民族聚居区，会计从业人员普遍学历低，汉语言基本不懂，更换、变动频繁，仍存在一任村委会班子一任财务人员；会计知识主要靠乡农经部门的财务人员临时现教、现学、现用，有专业学历的会计人员基本没人愿去这种状况的村里工作

二、当前管理和核算中存在的一些问题

1、村级账务核算不全面，没有核算上级财政部门转移支付到村一级的财政资金村级核算，应当全面反映村级经济活动的全部内容，包括村集体收入、”一事一议资金”、国家财政转移支付的农村税费改革后的补助资金通过调查，实际情况是国家财政转移支付的农村税费改革后的补助资金个别年度划归村级核算、支付；目前统一由乡财政所负责核算、支付这种人为分割的核算体制，一是无法满足农经部门对村级财务的审计要求，二是无法体现农村税费改革后，国家对村级的关怀力度

2、继续加强对农村会计人员的关怀和帮助力度，加大在职教育力度，努力提高会计人员素质调研中，广大会计人员普遍诉求自己专业知识不足，会计基础工作知识不足;在会计电算化核算下，农村难以配备微机专业维护人员、电算化软件维护人员会计人员只有依靠自己，现有在岗人员存在微机知识、微机维护、电算化软件维护知识的严重缺乏，即渴求扩大知识面，更要求解决现实会计工作当中面临的知识不足而存在的许多棘手的难题因此，对农村会计的业务培训，财政会计管理部门和农业农经部门主要应侧重于岗位知识和技能的培训，主要以基础知识、会计基础规范、会计电算化规范、财务制度和内部控制制度的建立为主

3、加强会计基础规范，努力提高会计信息质量会计基础工作的好坏，直接关系到农村集体经济核算的信息质量通过调查，大多数核算机构基础工作良好，但个别会计人员业务素质较差，急需改进—地域广阔，人口稀少，属于典型的少数民族地区，农村特别是偏远农牧区，主要以少数民族聚居为主，村级出纳人员、报账人员长期仍将以当地民族人员为主，从目前的调查来看，经济不发达地区的财务人员，汉语言文字、语言能力较差，会计业务知识相对不高，在账簿启用、文字书写、科目应用、经济业务活动的账务处理、职业判断方面都明显不足被调查的乡镇，村级财务大都制定了财务管理办法，其中4个财务人员素质较高的乡镇，财务制度制定的相对完备;个别乡镇仍存在财务制度简单罗列几个岗位责任制了事，存在支出报销单据粘贴不平整、没有经办人签字、会计人员审核签字、单据分项支出内容、单据份数;账簿使用随意，总账使用活页账本，没有启用单位名称、没加盖启用章;财务主管、会计都没有签字、盖章;会计科目名称使用不规范，存在随意性比如制度规定科目为“应付福利费”，实际被改为“福利费”，“银行存款”被改为“银行”或“银行存”等;账户余额存在跨年度不结转，账户没有月结、季结、年结；发生记录书写错误，纠错规定可采用“红线法”划一道红线更正，而是直接用“蓝笔”划二道线;凭证装订不符合《会计基础规范》的要求个别村存在将“一事一议资金”单独开户，单独建账，单独核算，违反了《村集体经济会计制度》的核算要求，调查组当场提出了批评，要求立即更正，并要求县级财政事后进行监督检查

4、加紧制定和出台《村集体经济财务制度》，确保农村经济核算安全、完整20_年，农业部发文提出将制定《村集体经济财务制度》，要求各级农经管理部门据此建立和规范村集体经济财务制度，但截至目前，《村集体经济财务制度》仍未正式出台农村集体经济财务制度的建立只能由会计人员依据其他会计制度和核算要求和经验探索建立其中存在的缺陷和漏洞显而易见

三、完善会计法律、法规，促进村级代理记账健康发展

1、立足当前，规范农村村集体经济会计核算队伍当前，农村乡镇正在积极推行“村财乡管村用”改革，由于历史原因，农村农经部门长期以来一直代理村集体经济组织的会计核算，财政所根据改革进度，目前是集中核算乡镇级财务收支根据实际，建议现阶段我州应采取乡财政所和乡农经站并存，共同完成乡、村财务核算的方式，随着乡镇管理体制的推进，适时提出将农经站划并到财政所集中核算，这样既可减少人员，又可统一管理村级核算自从国家实施农村税费改革以来，各乡农税所（财政所）工作人员从过去的收农牧业税，转为为农村服务，核算转变;这些同志长期工作在农村一线，少数民族比例大，收税是专家、是内行，在会计核算工作方面，是新手，需要重新学习，当前也承担着“乡财县管”的具体会计核算工作农经部门长期从事农村财务管理和核算，有一批农村工作经验丰富的财会队伍，一些农经站从1993年就开始为村级财务代理记账;在调研中，这些单位的会计人员素质较高、制度健全、会计基础工作规范建议“村财乡管”目前仍由农经部门管理、代理记账;财政部门待条件成熟时将核算的“村级转移支付资金”直接拨付给行政村，由农经部门统一核算鉴于财政国库集中支付下一步改革将到乡一级，财政所同志的学习任务和工作任务更加艰巨、繁重，建议财政所和农经站两个部门目前仍保持现状，待时机成熟再考虑划并事宜为妥

2、积极从法律方面探索乡级财政、农经部门对村级财务的代理权限乡财政所、农经站目前是依据中央《关于进一步规范乡村财务管理工作的通知》文件精神开展村财账务代理工作的，是遵从改革阶段的行政规定从国家长远发展来看中国法制化建设正在步入正轨，村级账务代理机构也必须依照《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》进行规范审批和管理只有通过规范的“代理记账”许可的申请和批准，或参照《中华人民共和国注册会计师法》第三章第十五条之规定“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务”之规定，通过修订《农业法》、《会计法》、《代理记账管理办法》的相应条款授予乡级核算机构法定代理记账权限村级账务的核算才能符合法律规范，才能真正体现村民权益，保障代理机构合法运行会计岗位调研报告篇3单位内部会计监督制度，也称内部控制制度，是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护其资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序，采取的制度和方法《会计法》规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务

一、内部会计监督现状内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度通过记录、计算、分析、检查等方法，对单位生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行从目前单位内部监督的总体情况看，内控制度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄，不仅导致一些违规、违法问题通过会计工作“合法化”，损害国家和社会公众利益，也严重影响了会计信息的真实性一是内部控制不严这是一个单位会计机构设置的问题，内部控制制度的不严密，会计事项相关人员的职责、权限不清，达不到相互分离、相互制约的会计要求，这不仅使企业内部会计监督流于形式，也是造成会计信息失真的一个重要原因二是会计监督乏力虽然《会计法》赋予会计人员监督本单位经济活动的职权，但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施，会计人员往往是“顶得住的站不住，站得住的顶不住”，一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名三是守法意识淡薄一定时期人们的法律观念和法律意识，直接影响着人们对法律法规的遵守情况从目前情况来看，无论是单位领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的“有法必依”意识尚相当薄弱，甚至为了集体利益、团体利益或个人利益，将企业内部会计监督制度置于脑后

二、内部会计监督存在问题的原因分析

（一）法律法规建设不健全是首要原因我国会计监督的法律约束机制不建全使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力比如，新的《会计法》虽已颁布但是相关配套的法律法规却没有跟上

（二）人事管理体制的影响是直接原因任何信息都来自于人的活动，会计信息也不例外不同的人事管理体制，对人的意识和行为会产生不同的影响其

一、一些企业单位领导的人事管理仍然集中在政府部门，有着浓厚的政治色彩，使单位领导不仅仅是一个企业家，更重要的是一个政治家面对上级下达的“硬指标”，单位领导在这种压力下，不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难过考核关，严重的将被“一票否决”，“乌纱帽”难保;而且许多领导在“官出数字、数字出官”不良风气的影响下为迎合领导意志，不得不以虚假报表上报，所谓的“假业绩能引金凤凰”，就是这个道理其

二、由于目前企事业单位掌握着对本单位财会人员的评先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权，会计人员“捧”的是本单位的“饭碗”尽管国家规定各级财政部门管理本地区会计工作，每一位会计人员也都想坚持“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐”的从业原则，做一名出色的会计人，但在单位领导为了自己以及小团体利益而不顾国家财会法规和财经纪律的情况下，会计人员不得不违反会计监督的要求而屈从单位领导的.意志

（三）会计人员素养的不高是主要环节一般而言，会计人员是企业会计监督的直接参与者，一些会计人员法制观念淡薄，职业道德意识不强，主观性、随意性较大缺乏职也风险意识职业判断能力弱，自我管理能力差，惟命是从在权大于法的思想下支配下将会计监督置之一旁如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，严格执行会计监督的相关内容，拒绝制造虚假会计信息但是，治理企业内部会计监督存在的一些问题，不能完全依赖于会计人员业务素质、道德素质的提高，更要有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段，共同促进企业内部会计监督的有序运行

三、健全单位内部会计监督控制体系的基本内容健全单位内部监督控制体系，主要包括“四个性”一是安全性通过适当业务权限的设置和合理的授权，保证货币资金进出企业的安全性;二是可靠性通过准确的会计记录、计量及记载，保证会计信息的可靠性;三是可操作性通过确认、核算方式的制度化，保证会计信息的可操作性;四是完整性通过及时的实物盘点，建立定期盘点制度，保障企业各项资产的完整性。