某建设公司财务管理制度汇编

某建设公司财务管理制度汇编第一章第二章财务管理与会计核算体系2-4第五章存货管理第六章固定资产管理19-21第七章成本核算管理22-第八章关于处理会计核算若干问题的规定…第九章财务工作交接及其档案管理

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对

3、其它根据有关会计制度及法规执行第十一条票据及有关印章的管理

1、支票由出纳员或者总经理指定专人保管支票使用时须有支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查

2、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批填写金额要无误，完成后交出纳人员出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销

3、财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理

4、关于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办凡一周内收入款项累计超过10000元或者现金收入超过5000元时，会计或者出纳人员应用文字性报告告知总经理凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人签字

6、公司财务人员支付（包含公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签

7、公司应当加强银行预留印鉴的管理财务专用章应当有专人保管个人印章应当由本人或者其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章财务专用章、公司法人章及支票务必分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章与支票由出纳负责保管办公室主任或者出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管印章代管须办理交接手续，代管人员务必对印章的使用情况进行登记第四章费用报销制度及报销流程第十二条日常费用管理制度及报销流程

一、招待费用管理制度

1、公司管理人员的费用报销，须经公司董事长批准后财务方可报支

2、涉及应酬等非正常费用，由公司董事长批准

3、公司行政费用现金支出范围为向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点500元的零星开支

4、公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核后报总经理签字，并按有关规定进行审批支付

5、应酬、礼品费用支出实行事前申报制，批准后方可实施

6、凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或者现金者务必填写借款单，借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账，收据给经办人

7、支票领用单，借款单务必由经办人填写，总经理签字，财务审核后，由财务部直接支付

8、银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部与开户银行报告，关于空白支票丢失所造成的缺失，丢失人员负有赔偿责任

二、车辆维修费及汽油费管理制度

1、公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用通常采取现金的方式结算

2、车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以现金支付需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用

3、公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用

三、办公费用，会议费用及其他费用管理制度

1、所有办公用具、用品的购置统一由办公室报经总经理批准后方可购置

2、所有用具务必统一由办公室专人管理并办理登记领用手续

3、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃与外借，工作调动时，务必办理移交手续，如有遗失，照价赔偿

四、日常费用报销注意事项

1、因工作需要购买物品，需先填写采购申请单，经总经理审核同意后方可采购

2、购买物品后需先填写报销单（确保提供正规发票等），经部门经理确认、会计审核，并由总经理签字同意，方可向出纳支取款项

3、报销人将原始票据（正规发票）粘贴规整后，填制费用报销单费用报销单上需写明报销人、报销日期、报销人所属部门、报销事由、后附单据数量及报销金额其中报销金额大小写须相符，且费用报销单表面不得涂抹

4、填好的费用报销单需先交由报销人所属部门经理审核，部门经理应确认各项费用为应该发生，方可签字

5、部门经理审核签字后，报销人将报销单交至财务部，由会计审核签字财务部审核应本着下列原则1审核单据粘贴是否规范，字迹有无涂抹；2审核各项费用金额大小写是否与后附原始单据金额相符；⑶审核各项费用发生是否切合实际，有无虚报、多报；⑷审核签批手续是否齐全若以上四条有一项不符合规定，财务部有权将该报销单退还报销人，要求其重新填写

6、会计将财务部复核后的费用报销单，上报总经理签字审批，总经理签字后视为同意财务部付款

7、会计将签字审批手续齐全的费用报销单交至财务部，要求出纳员通知报销人并给予付款出纳员看到审批手续齐全的费用报销单方可向报销人付款，同时，报销人在领款凭证上签字如有一项手续不全出纳员不予支付

五、费用报销流程图示报销人整理报销单据并填写费用报销单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销第十三条差旅费报销制度及流程差旅费报销制度

1、费用标准:

2、费用标准的补充说明:⑴住宿费报销时务必提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担2实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返回时间为准，1200以后出发或者1200往常到达以半天计，1200往常出发或者1200以后到达以一天计3伙食标准、交通费用标准实行包干制，根据实际出差天数结算，原则上使用额度内据实报销形式，特殊情况无有关票据时可按标准领取补贴4宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例早餐20%、午餐或者晚餐40%扣减出差人当天的伙食补贴5出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销有关费用报销流程

1、出差申请拟出差人员首先填写《出差申请表》，全面注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及估计差旅赛用项目等，出差申请单由总经理批准

2、借支差旅费出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部，按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项

3、返回报销出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支第十四条借支管理规定及借支流程

一、借款管理规定

1、出差借款出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续

2、其他临时借款，如业务费，借款人员应及时报帐，原则上不同意跨月借支

3、各项借款金额超过5000元应提早一天通知财务部备款

4、借款销账规定1借款销帐时应以借款申请单为根据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；2借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续

5、借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回

二、借款流程

1、借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或者现金

2、审批流程主管部门经理审核签字一财务经理复核一总经理审批

3、财务付款借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续第五章存货管理存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或者商品，或者者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者者将在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料、物料等施工公司的存货要紧包含各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等第十五条材料采购付款报销流程

1、先填写采购申请单，注明材料名称，规格型号，数量，估计价格金额，运费、供货单位及付款方式（现金、支票、电汇等），并由申请人签字确认，交项目负责人审核落实，由会计认可，并由总经理签字同意，方可向财务部办理借款手续并支取款项（现金或者支票等）

2、采购完成后采购员应在一周内报账，采购员持有效单据到财务部结算，即务必附有正确及有效的票据来证实支出，收据、发票务必是正本，并加盖对方公章，复印件、白条将不予受理，采购员采购时应尽可能要求供应商开发票（注若不能取得收据原件应取得收据传真并同时注明该传真件与原件同具法律效力），交回财务部，以便财务做账第十六条存货按实际成本计价

1、购入的，按买价加运杂费、采购保管费与税金等计价

2、建设单位供应的，按合同确定价值计价

3、自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价

4、委托外单位加工的，按实际耗用的原材料或者者半成品加运杂费与加工费等计价第十七条公司购买材料数量按2至3个工作日内所需材料数量进行采购，尽量减少库存成本与材料短缺对公司造成的经济利益缺失第十八条公司领用的低值易耗品按受益对象，一次摊入工程成本与管理费用；周转材料按受益对象，分次摊入工程成本与管理费用第十九条公司对存货应当定期或者者不定期盘点，年度终了前务必进行一次全面的盘点清查关于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货应当及时查明原因，分别情况及时处理1盘盈的存货，冲减管理费用2盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者者保险公司赔款与残料价值后，计入管理费用存货毁损属于非常缺失的部分，扣除过失人或者者保险公司赔款与残料价值后，计入营业外支出第一章总则第一条为提高公司财务管理与会计核算水平，逐步实现规范化、制度化、信息化的科学管理，达到对经济活动及收支全过程实行有效监控，同时提高财务运作效率的目的根据《中华人民共与国会计法》、《中华人民共与国公司法》、《公司会计制度》、《公司会计准则》与其他有关法规，结合公司的特点与管理要求制定本制度第二条本制度制定的原则与宗旨是改制先行、规范管理、稳健高效、量入为出充分调动全员积极性、制造性，力求最合理、最有效地利用一切资源，用最少的物化劳动及活劳动，获取最大的经济效益及社会效益，使公司不断进展壮大第三条本制度是公司在经济活动中的财务管理与会计核算的总纲第四条本制度经必要的程序讨论通过后，自2016年7月1日起施行本制度由董事长签署转发总经理执行，并授权财务部负责具体解释第六章固定资产管理第二十条固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具与其他与生产经营有关的设备、器具、工具等不属于生产经营要紧设备的物品，单位价值在2000元以上，同时使用期限超过两年的，也应当作固定资产公司根据实际情况，制定固定资产目录第二十一条固定资产计价方法

1、购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装调试费与缴纳的税金等计价

2、自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价

3、在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产原价加上改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价

4、投资者投入的，按照评估确认或者者合同、协议约定的价值计价

5、融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价第二十二条专项工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值与过失人或者者保险公司等赔款后的净缺失，计入专项工程成本单项工程报废与由于非常原因造成的报废或者毁损，其净缺失，在筹建期间，计入开办费；在生产经营期间，计入营业外支出第二十三条公司计提固定资产折旧通常使用平均年限法与工作量法第二十四条公司固定资产折旧年限，按固定资产可使用寿命进行确定第二十五条固定资产的管理

1、固定资产实行三级管理财务部、工程部、使用部门账务管理要紧由企业财务部负责，实物管理由工程部固定资产管理员及实际使用资产的部门负责（部门负责人有义务管理好部门使用的资产），应建立固定资产账卡及明细账，同时建立固定资产增减变动（包含废弃更新）的处理与登记手续

2、公司财务部须指定专人对固定资产进行专门的管理，登记固定资产卡片，对资产的转移、增减及时掌握，变更相应的登记资料

3、公司要按照谁使用谁管理的原则，落实使用管理部门，该使用部门经理即为该项固定资产的管理负责人，然后部门经理需落实实物管理责任人

4、在固定资产交接、验收、清查盘点时，企业财务部与使用部门经理与责任人均需签名确认，呈报总经理财务部备案

5、企业财务部每年定期组织盘点一次，如有盈亏问题，务必认真查明原因，经总经理提出意见后报董事长及时处理关于盘亏的固定资产务必追查清晰，如属失窃的，除追究当事人的经济或者法律责任外还要追究使用部门负责人与实物管理责任人的经济责任关于损毁的固定资产，使用部门负责人与实物管理责任人写出书面解释，同时查明原因，如因人为责任或者失职行为造成损毁的，要追赔经济缺失，如有意破坏的，则通过法律途径追究法律责任

6、对专业性强的设备，务必订立操作规程，并指定专人操作，无公司许可上岗条件者，绝对不同意操作；汽车原则上一人一车，专人负责，不同意非专职司机驾驶，对已取得驾照但无驾龄的也不同意驾驶特殊情况需经总经理、总裁批准第二十六条固定资产的增减

1、固定资产属于人为残损的报废，原值在5000下列，由企业使用部门经理提出当事人应该赔偿的金额，并填写余额部分的报损单交总经理审批，报财务部备案属于自然残损的按程序分别由总经理、董事长审批，企业财务部按资产隶属关系调整账面记录

2、凡资产的大修及添置、更换，务必履行相应的审批程序及手续，10000元以内由总经理批准办理，超过部分报经董事长批准后办理，合同报财务备案

3、凡固定资产变卖或者向外转移，调出调入（含内部调动），原值在10000元以内的，经企业总经理同意后办理；超过10000元报经董事长备案、核批，企业内部转移由总经理审定第七章成本核算管理第二十七条成本核算的任务与要求

1、施工企业成本核算的基本任务是执行国家有关成本开支范围、费用开支标准、工程预算定额与施工预算、成本计划，核算施工及生产经营过程中发生的各项费用，计算工程与产品、作业、材料的实际成本，及时提供可靠的成本报告与有关资料，促进公司改善经营管理降低成本，提高经济效益

2、公司务必加强成本核算的各项基础工作建立各类财产物资的收发、领退、转移、报废、清查、盘点制度；建立、健全与成本核算有关的各项原始记录与工程量统计制度；制定或者修订工时、材料、费用等各项内部清耗定额与材料、结构件、作业、劳务的内部结算价格;完善各类计量检测设施，严格计量检验制度，使成本核算具有可靠的基础

3、公司务必按季计算建筑施工工程成本；计入当期工程、产品、作业与材料成本的材料消耗与费用开支，应与工程、产品、作业量与材料采购数量的起讫日期一致，不得提早或者延后

4、公司务必根据计算期内已完工程与材料采购的数量与实际消耗与实际价格，计算工程、产品、作业与材料的实际成本不得以估计成本、预算成本或者计划成本代替实际成本

5、公司进行成本核算时，事实上际成本的核算范围、项目设置与计算口径，应与国家有关财务制度、施工图预算、施工预算或者成本计划取得一致投标承包与投资包干的工程，事实上际成本的核算范围、项目设置与计算口径，应与按中标价或者合同价编制的施工预算取得一致

6、公司应按权责发生制的原则计算成本凡是当期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入当期成本；凡不属于当期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入当期成本当期一次支付或者发生数额较大、受益期较长的费用，能够作为待摊费用分期摊销

7、务必划清当期成本与下期成本的界限；不一致成本核算对象之间成本的界限；未完施工成本与已完工程成本的界限；承包工程成本与专项工程成本的界限

8、公司及其内部独立核算单位对施工、生产经营过程中所发生的各项费用，务必设置必要的账册，以审核无误、手续齐全的原始凭证为根据，按照成本核算对象、成本项目、费用项目与单位、部门进行核算，做到真实、准确、完整、及时

9、公司有关职能部门，应当按照《国营公司成本管理条例》与《国营施工公司成本管理实施细则》的规定，及时为成本核算提供真实可靠的有关资料，配合财务部做好成本核算工作第二十八条成本核算对象公司应当根据本公司施工组织的特点、承包工程的实际情况与加强成本管理的要求，确定施工工程成本核算对象

1、建筑施工工程通常应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象

2、一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成的部分

3、规模大、工期长的单位工程，能够将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象

4、同一建设项目，由同一个单位施工、同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干个单位工程，能够合并作为一个成本核算对象

5、改建、扩建的零星工程，能够将开竣工时间相接近、属于同一建设项目的各个单位工程，合并作为一个成本核算对象

6、土石方工程、打桩工程，能够根据实际情况与管理需要，以一个单项工程为成本核算对象，或者将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并作为一个成本核算对象第二十九条成本项目建筑施工工程成本由直接费与间接费构成通常应当设置人工费、材料费、机械使用费、其他直接费与施工间接费五个成本项目

1、人工费包含按照国家规定支付给施工过程中直接从事建筑安装工程施工的工人与在施工现场直接为工程制作构件与运料、配料等工人的基本工资、工资性津贴与应计入成本的各类奖金

2、材料费包含在施工过程中所耗用的、构成工程实体的材料、结构件与有助于工程形成的其他材料与周转材料的摊销费与租赁费

3、机械使用费包含施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费使用外单位施工机械的租赁费，与按照规定支付的施工机械进出场费

4、其他直接费包含施工现场直接耗用的水、电、蒸汽等费用，施工现场发生的二次搬运费，冬雨季施工增加费，夜间施工增加费，流淌施工津贴，特殊地区施工增加费，铁路、公路工程行车干扰费，送电工程干扰通讯保护措施费，特殊工程技术培训费等

5、施工间接费包含公司为组织管理工程施工所发生的工作人员工资、生产工人辅助工资、应提取的职工福利基金及工会经费、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、职工教育经费、利息支出、房产税与车船使用税，与定额测定、预算编制、定位复测、工程点交、场地清理、现场照明等其他费用公司能够根据主管部门的规定，结合本单位的具体情况，对上述成本项目作适当增减与合并如使用结构件较多的工程，能够单列“结构件”成本项目等等第三十条生产费用的汇合与分配

1、在施工生产过程中，按照国家规定支付给生产工人的基本工资、工资性津贴与应计入成本的奖金，耗用的各类材料，使用自有的与租入的施工机械、运输设备的费用，应当根据有关部门提供的手续完备的凭证与资料，在“人工费”“材料费”“机械使用费”“其他直接费”与“管理费”等成本项目内进行汇合，直接计入或者按规定的方法分配计入有关成本核算对象

2、生产工人的计件工资，直接计入有关成本核算对象；计时工资应按实际工时或者定额工时进行分配，计入有关成本核算对象工资性津贴与按照规定应计入成本的各类奖金，比照计件与计时工资的分配方法，直接计入或者分配计入有关的成本核算对象支付给分包单位的人工费，直接计入该分包工程的“人工费”成本项目

3、直接用于工程施工的各类材料，凡能够确定受益成本核算对象的应直接计入受益的成本核算对象；由几个成本核算对象共同使用的材料，应确定合理的分配标准，在受益的成本核算对象之间进行分配⑴租用周转材料的租赁费，应直接计入受益的成本核算对象使用自有周转材料的摊销价值，应按规定的摊销方法分次计入受益的成本核算对象⑵施工现场储备的材料，应当作为公司库存材料处理，不得计入成本实际耗用的材料，务必按成本计算期内实际耗用的数量计算，不得以领代用已领未用的材料，下期不用的，应及时办理退料手续；下期继续使用的，要办理“假退料”手续⑶工程竣工后，应将剩余材料退回仓库，已经计入工程成本的，要冲减成本现场回收可利用的废料，按可利用价值或者回收价值，冲减成本

4、租用施工机械支付的租赁费，凡能确定受益成本核算对象的，应直接计入有关成本核算对象；由几个成本核算对象共同受益的，应确定合同的分配标准，在有关的成本核算对象之间进行分配1自有施工机械在施工过程中发生的各项费用，应按一定的方法在各有关成本核算对象之间进行分配，通常只包含直接费，不包含管理费实际发生的管理费，直接列入有关成本核算对象的“施工间接费”项目⑵施工机械的安装、拆卸、辅助设施与进出场费，应直接计入有关成本核算对象的“机械使用费”项目

5、施工生产过程中实际支付的其他直接费，能分清受益对象的，应直接计入受益成本核算对象的“其他直接费”项目；与若干个成本核算对象有关的，应按规定的方法分配计入有关的成本核算对象

6、各项间接费用，应分别管理部门与规定的费用项目进行汇合，将属于应由工程成本负担的部分，采取合理的分配方法计入有关成本核算对象的“施工间接费”项目

7、固定资产的折旧费，应按《国营公司固定资产折旧试行条例》的规定，按月提取，并按固定资产的使用单位与部门进行分配属于工程成本负担的，应按不一致的成本核算对象分配计入“机械使用费”与“施工间接费”项目固定资产的修理费用，要严格分清大修理费用与经常性中小修理费用固定资产的大修理费用，应按规定的提取率按月提取大修理基金，分配计入有关成本核算对象实际发生的大修理费用，在提取的大修理基金中开支实际发生的中小修理费用，一次或者分次计入有关成本核算对象

8、领用的低值易耗品，应按规定的摊销方法，一次或者分次计入有关成本核算对象的“施工间接费”项目低值易耗品报废时的残值与向过失人收回的赔偿款，应冲减当期摊销数

9、对一次支付、分期摊入成本的费用，应在费用支出时列作待摊费用，并分别费用项目，按受益期限确定分摊额，分期摊入成本，不得多摊、少摊或者不摊分摊期限通常为12个月，最长不得超过2年待摊费用与预提费用的项目、内容，要按照规定加强管理一切不属于待摊费用与预提费用范围的支出，不得作为待摊费用或者预提费用处理待摊费用与预提费用的通常内容规定如下1一次发生数额较大的大型施工机械安装、拆卸、辅助设施与进出场费；2新建单位一次大量领用低值易耗品的摊销；3在施工、生产经营活动中支付数额较大的契约、合同公证费与鉴证费，科学技术与经营管理咨询费；一次支付的财产保险费；一次支付数额较大的劳动力招募费、职工探亲路费与探亲期间的工资；7预付报刊订阅费；8其他经主管部门批准的待摊费用与预提费用第三H一条未完施工、已完工程与竣工工程成本第五条财务工作管理

1、会计年度自一月一日起至十二月三H—日止

2、会计凭证、会计账簿、会计报表与其他会计资料务必真实、准确、完整，并符合会计制度的规定

3、财务工作人员办理会计事项务必填制或者取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证会计、出纳员记账，都务必在记账凭证上签字

4、财务工作人员应当会同总经理及办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符

5、财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表须会计签名或者盖章

6、财务工作人员对本公司实行会计监督财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充

7、财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理财务工作人员对上述事项无权自行作出处理

8、财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计

1、公司务必照规定的成本计算期计算未完施工、已完工程与竣工工程的实际成本

2、公司在期末应对未完施工进行盘点，按照预算定额规定的工序，折合成已完分部分项工程量；再根据分部分项工程的预算单价计算期末未完施工成本

3、本期已完工程实际成本根据期初未完施工成本、本期实际发生的生产费用与期末未完施工成本进行计算

4、工程竣工后，公司应当根据成本记录汇合的各项生产费用，核算自开工起至竣工止的全部工程实际成本第八章关于处理会计核算若干问题的规定为了加强会计核算，提高财会人员业务水平，根据公司财会工作现状特对急需处理会计核算中的若干问题，作出规定第三十二条会计凭证、账簿、报表的打印、装订、上报时间、期限、会计期间规定

1、账证装订时间规定各类明细账，总账每季度打印装订成册各类凭证每月装订成册

2、报表上报时间规定各类会计报表月报为次月10日前上报半年报为次月15日内上报年报（年度终时）次年45日内上报

3、会计期间规定会计核算应当划分会计期间，根据实际业务情况会计期间即结账确定为每月最后一天第三十三条会计科目、会计账簿的设置与使用，会计报表及其勾稽关系

1、会计账薄使用三栏式总账与明细账，记账本位币为人民币

2、会计科目的使用一级科目即总账科目的使用，严格按照国家《公司会计制度》规定执行，二级科目设置在国家同意规定范围内设置新增减会计科目须经公司财务部批准，方可执行

3、总账、明细账与报表勾稽关系总账及其科目发生额及其余额应等于所属有关明细账之与资产负债表年初数、本期数应与所属有关总账数额相符合，其中有关数额应与利润表中有关数额相符合会计报表应与有关会计报表数额相符合其中能够抵减、计算填列的均应抵减计算填列会计报表与有关经济技术指标反映数额应保持计算口径一致，使会计报表真实全面反映一定期间的经济活动及其结果务必做到账账、账表、账实、账卡、账单相符第三十四条货币资金的核算规定

1、现金与银行存款等货币资金，应当设置日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记

2、出纳员按周填报《现金存款收支日报表》，由财务部汇总上报公司，以便财务部、董事长及时掌握资金运作动态

3、按月填报《银行存款余额调节表》由出纳员于次月初取回所有银行对账单，并于5日前与银行对账单对账完毕后，交会计核对资金账簿由出纳员对银行未达账项进行调节，并填报调节表，连同会计报表一同上报

4、所有货币资金收支（费用、差旅费报销等）审批，一律按前述制度规定执行第三十五条往来账项核查规定

1、财务部对所有往来账项均应按月核查对账，对未达账项及时进行调节

2、对应收账款、其他应收款等债权业务要重点清理、对账及时与债务单位联系对账相符

3、坏账准备的计提，按年末其他应收款、应收账款等账面余额，不高于3%计提坏账准备金上一年度如有坏账准备金结余的，应于抵减第三十六条工程成本管理制度

1、公司所有工程经济合同与涉及工程成本的一切指标、保证、，承诺及其他经济签证均需由董事长签署或者授权委托签署

2、公司工程部要紧负责工程造价的预测及审核，工程招投标文件的编制，工程决算的审定

3、财务部要紧负责工程成本的总体操纵工作⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地熟悉公司各项工程成本的构成及用款计划⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定与最后决算的审定工作第三十七条会计核算的基本前提与通常原则

1、会计核算的基本前提

（1）会计核算应当以公司发生的各项交易或者事项为对象，记录与反映公司本身的各项生产经营活动；

（2）会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提；

（3）会计核算应当划分会计期间，分期结算账目与编制财务会计报告；

（4）公司的会计核算以人民币为记帐账本位币

2、会计核算的通常原则

（1）会计核算应当以实际发生的交易或者事项为根据，如实反映公司的财务状况、经营成果与现金流量；

（2）公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的根据；

（3）公司提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果与现金流量，以满足会计信息使用者的需要；

（4）公司的会计核算方法前后应当保持一致，不得随意变更；

（5）公司的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比；

（6）公司的会计核算应当及时进行，不得提早或者延后；

（7）公司的会计核算与编制的财务会计报告应当清晰明了，便于懂得与利用；

（8）公司的会计核算应当以权责发生制为基础；

（9）公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与有关的成本、费用，应当在该会计期间内确认；

（10）公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量其后，各项财产假如发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备；

（11）公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限；

（12）公司在进行核算时，应当遵循慎重性原则的要求，不得多计资产或者收益、少计负债或者费用，但不得设置秘密准备；

（13）公司的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或者事项应当区别其重要程度，使用不一致的核算方式

3、一笔经济业务都务必取得原始凭证（包含发票收据、合同、协议、文件或者其他资料），每一笔经济业务发生取得货币与非货币交换时务必有经办人、项目负责人、公司领导或者领导委托人、会计、出纳人员盖章

4、一笔经济业务发生要根据正确的原始凭证编制记账凭证，记账凭证与原始凭证金额绝对一致，分录编制准确，并按序时登记账薄，凭证按册装订第三十八条要紧会计政策

1、会计年度自（公历）每年一月一日起至十二月三H日止

2、记账方法为借贷复式记账法

3、记账原则使用权责发生制原则，记账文字为中文

4、记账本位币以人民币为记账本位币第三十九条递延资产

1、开办费按五年平均摊销

2、长期待摊费用按受益期平均摊销

3、租赁固定资产按租赁期平均摊销

4、其他递延资产按很多于五年的期限摊销

5、递延资产包含开办费、筹建期间的汇兑缺失等，递延资产一律按5年摊销第四十条坏账准备

1、计提方法使用应收款项余额百分比法

2、计提科目及标准按“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”三个会计科目扣除关联公司及备用金后的年末余额的3%计提“坏帐准备”科目年末余额须按以上标准进行调整差额

3、经有关法律程序或者行政程序确实查明债务人已破产，并在其破产后仍无力偿还或者因债务人死亡，其遗产不够清偿，又无义务承担人，确实无法追还，证据确凿者可按全额计提坏账准备金

4、公司实际发生的坏账缺失超过上一年度计提的坏账准备部分，列入当期的管理费少于上一年度计提的坏账准备部分，从当期管理费中扣除收回已经确认的坏账冲减当期管理费用第四十一条销售收入实现工程竣工收到工程款的当天第四十二条成本计算方法公司根据生产特点与成本管理的需要确定成本核算对象，并按照有关成本核算对象与成本项目汇合所发生的各项费用，

（一）成本、费用管理不在成本中列支的有

1、属于固定资产、无形资产费用

2、超过规定提取的“坏账准备金”及“交际应酬费”

3、各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚息与罚款等

（二）可在成本中列支的有

1、参照公司提取的职工在职期间的保险福利费

2、根据市政府规定标准提取的职工养老基金、待业保险基金

3、按政府规定结合公司实际标准提取的职工住房补贴第四十三条工资总额全部列入成本、费用并作为计提职工福利基金的根据第四十四条利润分配本公司税后利润按下列顺序进行分配

1、被没收的财物缺失、支付各项税收滞纳金与罚款

2、弥补公司往常年度亏损

3、提取法定盈余公积金

4、提取任意盈余公积金

5、支付股东红利第四十五条关于公积金的提取

1、按年度利润表净利润10%提取法定盈余公积金

2、按年度利润表净利润5%提取任意盈余公积金第四十六条公司管理费用中的交际应酬费按下列指标操纵

1、第四十七条物资报废缺失按下列规定处理

1、物资毁损按原价扣除个人过失赔偿部分净缺失计入有关费用，属于非常原因缺失列入“营业外支出”

2、固定资产盘亏或者毁损扣除累计折旧、个人行为缺失后的净缺失计入“营业外支出“，盘盈、报废后变卖残值，发生的净收入计入“营业外收入”第四十八条会计科目

1、本会计科目表根据《公司会计制度》的规定，并结合本公司的具体情况设置的

2、公司在修改会计电算化中的科目编号时，应参照本表规定的目编号进行，

二、三级明细科目可不受此限制

3、司因业务需要须新增会计科目时，应报公司财务部备案

4、要紧会计科目名称与编号出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权与债务账目的登记工作第十七条财务审计每季一次审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理

9、财务工作人员调动工作或者者离职，务必与接管人员办清交接手续财务工作人员办理交接手续，由总经理、办公室主任、副总经理监交第六条财务机构的设置

1、总经理负责公司财务工作的全面管理

2、根据公司的规模大小，公司财务部设会计1名、出纳1名第七条财务工作岗位职责

一、会计的要紧工作职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清晰，按期报账

2、审核各部门交来原始凭证与报账票据的合法性、合理性、真实性手续是否齐全，对不真实、不合法的票据不予受理，记载不正确、手续不齐全的票据予以退回

3、进行成本预测、计划、操纵、核算与分析，督促公司有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益

4、负责定期核对公司债权、债务往来款项，配合有关部门催收欠款

5、根据当月会计账薄编制会计报表，报送有关部门与公司领导，并按时进行纳税申报第九章财务工作交接及其档案管理第四十九条财务会计的工作交接，直接影响到财务会计的工作的连续性及交接人责任是否明确的问题，务必引起公司有关领导的重视

1、基本要求财务会计人员工作变动或者者因故离职务必将所经管的工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续不得变动工作或者者离职，不得结算工资等

2、移交人在办理移交手续前应及时办理完毕未了事项，包含对已经受理的经济业务尚未填制凭证的，应填制完毕尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额加盖经办人员印章整理应该移交的各类资料，对未了事项写出书面证明等，同时编制移交清册，列明应当移交的会计凭证，各类账簿、报表、现金、有价证券、印章、有关的文件资料及其他业务用品，需要移交的遗留问题，应写出书面材料

3、交接双方要按照移交清册列明的内容，进行逐项交接现金要根据会计账簿余额进行点交，不得短缺有价证券的数量要与会计账簿记录一致所有会计资料务必完整无缺，如有短缺，务必查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责银行存款余额要与银行对账单核对，各类财务物资与债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对，核对清晰后，才能交接移交人员经管的票据，印章与其他业务用品等，也务必移交清晰

4、专人负责监交，会计办理工作移交时，由总经理与办公室主任负责监交

5、监时工作交接对财务会计人员临时离职或者因病暂时不能工作需要有人接替或者者代替工作的，也应该按照以上规定办理交接手续

6、移交后的责任移交人对自己办理且已移交的财务会计资料的合法性、真实性，要承担法律责任，不能由于财务会计资料已移交而推脱责任第五十条财务会计资料档案管理

1、会计凭证登记完毕后，应当按照分类编号顺序保管，不能乱丢失

2、记账凭证应当连同所附的原始凭证或者者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月度与起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线签处签名或者盖章各类经济合同，存出保证收据连同收付款凭证复印件等重要原始凭证，另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证与原始凭证上注明日期与编号

3、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时经本单位负责人或者投股财务经理批准，方可复制向外单位提供的原始凭证复印件，应该在专设的登记簿上登记，并由提供人员与收取人员共同签名或者盖章

4、从外单位取得的原始凭证的号码、金额与内容，经公司负责人与财务经理批准后，才可代作原始凭证

5、年终过后，应将会计凭证、会计报表、各类账簿及有关文件资料按归档的要求，负责整理成卷或者装订成册并编写查找目录，实行归档保管归档保管时，应存放有序，以便于查找同时，严格执行安全与保密制度，不得随意堆放、严重毁损、散失与泄密

6、撤销、合并单位与建设单位完工后的会计档案，应随同单位的全部档案一并移交给指定的单位，并按规定办理交接手续

7、会计资料保管期限原始凭证、记账凭证与汇总凭证15年银行存款余额调节表3年总账、会计明细账、辅助账15年月会计报表5年，年度决算报表永久会计移交清册15年第五十一条其他有关管理规定

2、所有的财务审批程序务必自下而上，经财务经理审核后报有关领导审批，否则，财务部应拒绝付款或者报销

3、公司的收支情况、有关财务数据、财务文件资料，是公司高度商业秘密，未经公司董事长总裁批准，不得向无权获悉的人员提供资料或者透漏

4、不按公司规定办理而造成公司缺失的，谁经办谁负责如负责人管理不善造成的缺失，要追究负责人的责任第五十二条会计档案管理规定

1、会计档案包含会计凭证、会计账簿、会计报告，验资报告、审计报告、财务会计制度与与经营管理与投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议与长期经济合同等

2、公司应按规定建立会计档案与档案管理制度，会计档案务必在中国境内的公司所在地妥善储存，不得丢失损坏

3、会计凭证、会计账簿与月份、季度会计报表，至少储存15年年度会计报表（包含清算会计报表报告）及其他重要会计档案务必永久储存

6、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本与利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议

7、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表与其他会计资料

8、完成总经理交付的其他工作

二、出纳的要紧工作职责

1、认真执行现金管理制度

2、严格执行库存现金限额，超过部分务必及时送存银行，不坐支现金，不得白条抵库

3、登记库存现金日记账、银行存款日记账与票据备查簿

4、建立健全现金出纳各类账目，严格审核现金收付凭证

5、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效

6、负责管理公司现金、银行存款，进行日常收支，款项结算，工资发放

7、积极配合银行做好对账、报账工作

8、配合会计做好各类账务处理

9、完成总经理交付的其他工作第三章资金管理第八条现金管理

1、公司能够在下列范围内使用现金⑴职员工资、津贴、奖金；⑵个人劳务报酬；3出差人员务必携带的差旅费；⑷结算起点500元下列的零星支出；5向个人收购农副产品与其他物资的价款；6总经理批准的其他开支

2、财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金

3、公司固定资产、施工材料务必采取转账结算方式，不得使用现金

4、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符

5、财务人员支付现金，能够从公司库存现金限额中支付或者从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付即坐支因特殊情况确需坐支的，应报开户银行审核批准，并核定坐支范围与限额

6、财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途与金额，由总经理批准后提取

7、公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核交总经理批准签字后方可借用超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还

8、符合现金支付范围的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或者领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金

9、发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证

10、工资由财务人员根据总经理、办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，总经理审核并签字，财务人员按时提款当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理

11、差旅费及各类补助单（包含领款单），由负责人签字，会计审核时间、天数无误后，送总经理复核并签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续

12、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠非因公事需经总经理批准，未经批准，任何人不得借支公款

13、不管何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、负责人、总经理签字会计审核有关凭证

14、出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付账目应当日清月结，每日结算，账款相符第九条银行存款管理

1、公司银行账户应根据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷与现金收付，具体可设基本存款账户、通常存款账户、临时存款账户与专用存款账户，各账户功能如下所示1基本存款账户办理公司日常转账结算与现金支付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金的支取等；2通常存款账户办理公司的借款转存、借款归还与其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付；3临时存款账户办理临时机构或者存款人临时经营活动发生的资金收付，在国家现金管理的规定范围内可办理现金支取；⑷专用存款账户此账户是公司为特定用途资金进行管理与使用而开，如基本建设资金、更新改造资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托资金、社保基金、住房基金等

2、执行国家对银行存款的各项管理办法，随时熟悉与掌握银行存款的收支动态与余额，搞好货币资金的调度，保证公司生产经营的需要

3、在银行开立的帐户，只供本公司业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或者转让给其他单位或者个人使用

4、严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列

5、公司应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或者远期支票，套取银行信用不得签发、取得与转让没有真实交易与债权债务的票据不得无理拒绝付款，任意占用他人资金不得违反规定开立与使用银行账户

6、认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行发票有涂改现象一律不予受理关于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付通过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证与付款凭证，并登记入帐

7、各类银行存款的收付款凭证，务必如实填明款项来源与用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动

8、及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符及时与银行联系，尽快查对清晰月末，编制银行存款余调节额表，调节表上的未达帐，此月处理完毕，银行制单人员要对出纳员的银行存款余额调节表进行审核

9、银行存款的收付凭证与“银行存款日记帐”务必做到“手续完备凭证齐全，会计处理，帐户登记“，做到准确及时，日清月结第十条现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或者总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查资产行次负债及所有者权益行次流淌资产流淌负债货币资金1短期借款32短期投资2应付票据33应收票据3应付帐款34应收帐款4预收帐款35减坏帐准备5其中已结算尚未完工工程36应收帐款净额6其他应付款37预付帐款7应付工资38应收补贴款8应付福利费39其他应收款9应交税金40存货10应付利润41其中已完工尚未结算款11其他应交款42待摊费用12预提费用43待处理流淌资产净缺失13一年内到期的流淌负债44一年内到期的长期债券投资14其他流淌负债45其他流淌资产15流淌负债合计46流淌资产合计16长期负债长期投资长期借款47长期投资17应付债券48固定资产长期应付款49固定资产原值18其他长期负债50减累计折1019其中住房周转金51固定资产净值20固定资产清理21长期负债合计52工程物资22递延税项在建工程23递延税款贷项53待处理固定资产净缺失24固定资产合计25负债合计54无形资产及递延资产所有者权益无形资产26实收资本55递延资产27资本公积56无形资产及其他资产合计28盈余公积57其他长期资产其中公益金58其中临时设施29未分配利润59递延税项所有者权益合计60递延税款借项30资产合计31负债及所有者权益合计61。