还剩7页未读,继续阅读
文本内容:
借:贷简答题L债务重组的概念及其意义
2.预计负债与或有负债的主要异同,如何披露或有负债信息
3.商品销售收入的确认
4.举例说明资产的账面价值与计税基础
5.企业净利润的分配
6.举例说明会计政策变更与会计估计变更
7.举例说明现金流量表中的现金等价物
8.辞退福利的含义及其与养老金的区别.借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用.举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”业务题L以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费;收入某公司支付的违约金存入银行借销售费用(营业外支出、管理费用、银行存款)贷银行存款(营业外收入)
2.对外进行长期股权投资转出产品;在建工程领用外购原材料借长期股权投资借在建工程贷主营业务收入贷原材料应交税费一应交增值税(销项)应交税费一应交增值税(进项转出).销售产品己开出销货发票并发出产品,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;借发出商品贷库存商品借应收账款贷应交税费——应交增值税(销项)试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为*%;借应收账款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项)借主营业务成本贷库存商品销售产品货款采用商业汇票结算;借应收票据贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项)己销售的产品因质量不合格被全部退回;借主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项)贷银行存款借库存商品贷主营业务成本在建工程领用自产产品;借在建工程贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项)销售商品前期已预收货款;借预收账款贷主营业务收入应交税费——应交增值税(销项)采用分期收款方式销售产品;借长期应收款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项)未确认融资收益上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额借主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项)贷应收账款.出售厂房应交营业税借固定资产清理贷应交税费——应交营业税交纳上月应交的所得税;借应交税费——应交所得税贷银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税〃明细账户;借应交税费——应交增值税贷应交税费一一未交增值税将本月应交所得税计提入账;借所得税费用贷应交税费一一应交所得税应交城建税;借营业税金及附加贷应交税费——应交城建税交纳上月未交增值税借应交税费——未交增值税贷银行存款.分配职工薪酬;借生产成本(等)贷应付职工薪酬辞退员工予以补偿借管理费用贷应付职工薪酬用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税;借应付职工薪酬贷银行存款应交税费——应交个人所得税.预提经营业务发生的长期借款利息;借财务费用贷应付利息(长期借款)发行债券款存银行;借银行存款贷应付债券计提应付债券利息;借财务费用(在建工程)贷应付债券一应计利息(应付利息)计提分期付息债券利息(该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转)借财务费用(在建工程)贷应付利息.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧,经确认属于非重大会计差错借销售费用(制造费用)贷累计折旧.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款企业银行存款被冻结借应收账款贷预计负债.年终决算结转本年发生的亏损;借利润分配贷本年利润用盈余公积弥补亏损;借盈余公积贷利润分配将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户;借利润分配……未分配利润贷利润分配一一提取法定盈余公积(等)提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利;借利润分配一一提取法定盈余公积——应付股利贷盈余公积应付股利结转本年实现的净利润;借本年利润贷利润分配经批准用盈余公积转作实收资本借盈余公积贷实收资本.回购本公司发行在外的普通股股票;借库存股贷银行存款委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费;借银行存款贷股本资本公积(扣除手续费).年终决算时发现本年一季度折旧费少计,经查系记账凭证金额错误借制造费用(等)贷累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务借应付账款贷银行存款营业外收入用非专利技术抵付前欠货款;借应付账款累计摊销贷无形资产营业外收入用一批自产家电抵付前欠货款借应付账款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项)营业外收入.以现金折扣方式购入原材料,在折扣期内付款取得现金折扣收入借原材料应交税费一一应交增值税贷应付账款借应付账款贷银行存款财务费用.按面值发行债券一批,款项已收妥并存入银行;借银行存款贷应付债券——面值
五、计算题.折价发行债券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款要求计算发行债券的折价;各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成本;到期应偿付的金额请参看作业册第7页习题二例题.2009年1月2日K公司发行5年期债券一批面值20000000元,票面利率4%利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本该批债券实际发行价为19124793元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,折价发行时的实际利率为5%公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款要求⑴计算发行债券的折价;⑵各期的应付利息;⑶第1期分摊的折价;⑷半年后的摊余成本;⑸到期应偿付的金额⑴发行债券的折价=债券面值-实际发行价格=20000000-19124793=875207⑵半年期的应付利息=债券面值X票面利率=20000000X4%+2=400000⑶第1期分摊的折价=当期实际利息费用-应付债券利息=债券期初摊余成本X实际利率-应付债券利息=19124793X5%4-2-400000=
478119.825-400000=
78119.825⑷半年后的摊余成本=上期摊余成本+折价摊销额=19124793+
78119.825=
19202912.825⑸到期应偿付的金额=债券面值+应付利息=20000000+400000=
20400000.已知有关账户的余额,要求计算年末资产负债表中有关项目的金额存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资请参看复习指导33页的第9题.已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额,要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)参看复习指导34页11题例题.天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%2008年度有关所得税会计处理的资料如下
(1)2008年度预收货款110万元⑵2008年11月,天时公司购入交易性金融资产,入账价值为40万元;年末按公允价值计价为35万元按照税法规定,成本在持有期间保持不变⑶去年底投入使用的一项设备,原价20万元,本年度利润表中列支年折旧费45000元,按税法规定应列支的年折旧额为37000元要求计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表的暂时性差异账面价值计税基础若>0资产类为应纳税暂时性差异,负债类为可抵扣暂时性差异若<0资产类为可抵扣暂时性差异,负债类为应纳税暂时性差异.已知公司年度有关资料如下全年实现税前利润;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出;存货减值准备公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项另外,年末公司董事会决定分别按*%、*%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的*%向投资者分配现金利润、明年2月初支付要求计算年度纳税所得额;全年应交所得税额;年末的递延所得税资产或负债;年末提取的盈余公积;年末应向投资者分配的现金利润参看作业册11页习题二.已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配利润额、年末提取法定盈余公积的比例等,要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分配利润参看复习指导35页题
12.公司销售产品一批,营销条件如下条件一购货方若能在1个月内付款,则可享受相应的现金折扣,具体条件为2/
10、1/
20、n/30o条件二购货方若3个月后才能付款,则公司提供分期收款销售约定总价款为*元,去年内分*次支付要求L根据营销条件一,采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标确认销售收入、现金折扣支出、实际收款
2.根据营销条件二计算确定上项销售的主营业务收入金额参看复习指导31页题62010年2月8日销售商品一批,不含税价款50万元、增值税率17%商品成本为30万元合司规定的现金折扣条件为2/
10、1/
20、N/3002月15日购货方按规定付款5月9日该批商品因为质量问题被金部退回,货款尚未退还购货方不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣要求1计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款2编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录12月15日实际段到的销货款二500OOOX12%+85000=575000元5月9日应退还的销货款口原q支款575000元2
①销销售商品时贷主营业务收入应交税费…应交增值税〈销项税额)85000同时结转成本借:主营业务成本300000贷库存商品300000收到贷款时借:银行存款575000财务费用10000贷:应收账款585000@确认退货时借:主营业务收入500000贷洪他应付款575000财务费用10000应交税费…应交增值税〈销项税额)85000(红字)同时商品入库借库存商品300000贷:主营业务成本3000007已知12月31日部分账户年初余额和年末余额,本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算,存货的减少全部用于销售要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现金和购买商品支付的现金参看复习指导34页习题10或者参看作业册15也习题
二六、综合题.销售商品一批,不含税价款*元、增值税率*%商品成本*元;合同规定的现金折扣条件为2/
10、1/
20、N/30o购货方已按规定付款,后该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还给购货方要求
(1)实际收到的销货款和应退还的销货款;
(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录参看复习指导31页题61月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设,利率*%利息于各年末支付
(1)工程于1月I日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元⑶7月1日公司按规定支付工程款*元第三季度,公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券,获得投资收益*元存入银行季末收回本金及投资收益*元存入银行⑷10月1日支付工程进度款*元⑸至年末,该项工程尚未完工要求
(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;
(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录参看作业册第五页习题一例题.2009年1月1日从银行借入三年期借款1000万元用于工程建设,利率8%利息于各年末支付其他有关资料如下⑴工程于1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元⑶7月1日公司按规定支付工程款400万元第三季度,公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行季末收回本金300万元及投资收益存入银行
(4)2009年10月1日,公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年、利率6%利息按季度、并于季末支付10月1日公司支付工程进度款500万元要求⑴按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额⑵编制年初借款、第一季末计提利息、年末支付利息的会计分录⑴按季计算2009年与工程有关的利息、利息资本化金额
①第一季度a.应付的借款利息=1000X8%/4=20(万元)b.应予资本化金额=20-4=16(万元)
②第二度a.专门借款利息=1000X8%/4=20(万元)b.利息资本化金额=20—4=16(万元)
③第三季度a.专门借款利息=1000X8%/4=20(万元)b.利息资本化金额=20-9=11(万元)
④第四季度a.专门借款利息=1000X8%/4=20(万元),应全部资本化b.从10月1日开始,该工程累计支出已达1200万元,超过了专门借款200万元,应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化一般借款的资产支出加权平均数=200X(90/360)=50(万元)一般借款利息资本化金额=50X6%=3(万元)利息资本化金额=20+3=23(万元)⑵编制分录
①年初借款时借银行存款10000000贷长期借款10000000A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款京元无力偿付,现双方协商进行债务重组A公司以一台自用设备抵债,设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元要求
(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;
(2)计算B公司的债权重组损失;
(3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录参看作业册第三页习题二已知公司L12月20日有关损益类账户累计发生额,12月21—31日发生的业务如下⑴将暂时闲置的机器出租,本月租金收入*万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧*元⑵销售商品一批,价款*元、增值税*元,款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为*元⑶支付本季短期借款利息*经查,前2个月己预提*元
(4)本月应交所得税*元要求
(1)对12月发生的上述业务编制会计分录;
(2)根据上述资料编制年度利润表参看复习指导35页13题
5.已知公司2011年度的有关资料如下全年实现税前利润*元本年度确认的收支中,有购买国债的利息收入*元,税款滞纳金*元,存货年初采购成本*元、未计提减值准备,年末计提减值准备*元公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%递延所得税年初余额为*;无其他纳税调整事项本年1〜11月份已预交所得税*元要求根据上述资料
1.计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程);
2.编制1—11月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录;
3.编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录参看作业册11页习题二
6.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用,原价*元,预计使用*年,无残值,采用双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为宗年2011年底,根据债务重组协议,甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同,增值税率17%)抵偿前欠某公司的货款*元要求(有关计算请列示计算过程)
1.分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额;
2.计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;
3.编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录参看复习指导31页题
57.发行一批5年期、一次还本的债券,总面值*元,票面利率*%发行时的市场利率为*%实际收款*元(发行费用略)债券利息每半年支付一次要求L编制发行债券的会计分录(写出相关明细科目)
2.采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标(应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本)参看作业册7页习题二项目计税基础暂时性差异的金额暂时性差异的类型递延所得税资产或递延所得税负债的金额预收货款01100000可抵扣暂时性差异275000(递资)交易性金400000-50000可抵扣暂时性差异12500(递资)融资产固定资产163000-8000可抵扣暂时性差异2000递资。